Дайджест новостей налогов и права для инвесторов за октябрь 2024 года

Марк Гиндилеев

Nov 21, 2024

Власти России смягчили правила уплаты НДФЛ с доходов от ПИФов и материальной выгоды

Госдума и Совет Федерации РФ одобрили законопроект, вносящий поправки к налоговой реформе, принятой в июле 2024 года. Напомним, что налоговая реформа устанавливает пятиступенчатую прогрессивную ставку по НДФЛ и повышает ставку налога на прибыль до 25%.

Согласно принятому законопроекту, теперь в налоговую базу, облагаемую по ставкам 13 и 15% (на доход свыше 2,4 млн рублей), включаются доходы, полученные от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд (ПИФ). Это значит, что к таким доходам с 1 января 2025 года будет применяться специальная шкала ставок НДФЛ (13% / 15%), а не общая прогрессивная шкала (13% / 15% / 18% / 20% / 22%). 

Эти поправки существенно улучшают положение инвесторов, использующих ПИФ в качестве инструмента для инвестиций. По сути, в этом аспекте налоговые условия для владельцев паев в ПИФах приравниваются к условиям для владельцев акций и облигаций, что представляется естественным в рамках осуществляемой налоговой реформы в России. 

Также из общей прогрессивной шкалы налогообложения был исключен доход в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, долей и производных финансовых инструментов. Напомним, что доход в виде материальной выгоды возникает в случае, если налогоплательщик приобретает активы по цене ниже рыночной.

Налоговые льготы при замещении суверенных бондов

Вышеуказанный законопроект также внес изменения в правила налогообложения при замещении суверенных еврооблигаций Минфина РФ.

Поправки предполагают, что в случае обмена суверенных евробондов РФ на замещающие бумаги налоги с такой операции не платятся. При реализации (погашении) замещающих еврооблигаций РФ, полученных налогоплательщиком в результате такого обмена, в качестве расходов признаются документально подтвержденные расходы по приобретению замещаемых еврооблигаций Российской Федерации, которыми владел налогоплательщик до их обмена. Если эти расходы произведены в иностранной валюте, они пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов от реализации/погашения (а не на дату покупки) замещающих еврооблигаций РФ.

Также поправки предусматривают, что сроком нахождения замещающих еврооблигаций РФ в собственности признается срок с даты приобретения налогоплательщиком или его КИКом евробондов РФ, которые впоследствии были обменяны на замещающие еврооблигации, до даты реализации замещающих бумаг. 

Эти положения будут применяться к держателям евробондов Минфина РФ, которые владели ими по состоянию на 1 марта 2022 года.

ФНС России опубликовала рекомендации по применению налоговой амнистии при отказе от дробления бизнеса

18 октября ФНС России опубликовала подробные рекомендации, разъясняющие, как применять налоговую амнистию в случае отказа от дробления бизнеса, а также порядок действий для налогоплательщиков, желающих воспользоваться этой мерой.

Напомним, что 12 июля 2024 года вступили в силу поправки, позволяющие применить амнистию для случаев отказа от дробления бизнеса. Эта амнистия предполагает, что налоговая недоимка за 2022–2024 годы, связанная с дроблением, будет списана, если лица, участвующие в дроблении, добровольно откажутся от этой практики в 2025 и 2026 годах. Под добровольным отказом понимается исчисление и уплата налогов на основе консолидации доходов и других показателей по всей группе участников, что необходимо для применения специальных налоговых режимов.

Эти рекомендации помогают предпринимателям снизить свои налоговые риски при условии, что они принимают решение отказаться от сомнительных схем налоговой оптимизации в будущем.

Власти усложнили сделки по уходу иностранного бизнеса из России

Власти России ужесточили условия для выхода иностранных компаний из страны. Теперь минимальный дисконт при продаже активов иностранными лицами увеличен с 50 до 60%, а взнос в бюджет повысился с 15 до 35% от стоимости активов.

Согласно новым условиям, 25% от суммы сделки необходимо выплатить в бюджет в течение первого месяца после ее заключения, еще 5% — в течение года и оставшиеся 5% — в течение двух лет.

Для сделок, превышающих 50 млрд рублей, потребуется одобрение Президента РФ.

FATF не включила Россию в черный список

Группа разработки мер по борьбе с отмыванием денег (FATF) не включила Россию в свой черный список. За добавление России в черный список выступала Украина, но против высказались Китай, Индия, Саудовская Аравия и ЮАР, сообщили Reuters три осведомленных источника.

FATF в 2023 году приостановила членство России, но отказалась включить ее в черный или серый списки. В черном списке оказываются страны «с серьезными стратегическими недостатками» в борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, им присваивается высокий уровень риска. Серый список FATF — перечень юрисдикций со слабыми режимами борьбы с отмыванием, но эти страны «активно сотрудничают с FATF» для устранения недостатков.

В черный список FATF входят три страны: Северная Корея, Иран и Мьянма. В сером списке 21 государство, среди них: Болгария, Йемен, Мали, Сирия, Филиппины и другие. При попадании России в черный список любая финансовая операция, связанная с Россией или ее гражданами, сталкивалась бы c углубленными процедурами due diligence и самым суровым банковским комплаенсом (даже при повседневных операциях).

Росфинмониторинг после сообщения FATF об итогах пленарной сессии заявил, что Россия добросовестно выполняет обязательства в борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. «Российская антиотмывочная система соответствует международным стандартам», — заявили в Росфинмониторинге.

Во Франции обсуждается введение налогообложения на основе гражданства

Финансовый комитет Франции одобрил поправку, вводящую «целевой универсальный налог». Эта мера предполагает, что французские граждане, проживающие в странах с низкими налоговыми ставками, будут обязаны продолжать платить налоги во Франции.

По предложенной системе французские граждане, которые проживали во Франции не менее трех лет в течение последних десяти лет перед отъездом c момента введения поправки, будут облагаться налогом, сопоставимым с тем, который они платили бы на родине.

Здесь под отъездом понимается потеря налогового резидентства. Скорее всего, новость можно трактовать так: те французские граждане, которые не были налоговыми резидентами на момент принятия закона, под его действие не подпадут. Те граждане, которые на этот момент будут налоговыми резидентами, смогут избежать подпадания, только если они ранее семь из десяти лет на момент отъезда из страны не жили во Франции, то есть уезжали, потом приехали, потом снова уехали. На всех остальных закон распространится в полной мере, и они будут платить французские налоги пожизненно независимо от того, сколько лет прожили за границей. Для того, чтобы избежать французских налогов, останется только сменить гражданство.

Чтобы избежать двойного налогообложения, поправка вводит налоговый кредит для французов, живущих за границей. Это означает, что они будут платить налоги, эквивалентные французскому уровню, но с зачетом налогов, уже выплаченных в стране проживания.

Поправка охватывает не только подоходный налог, но и налоги на наследство, прирост капитала и дивиденды.

Эта мера касается исключительно стран с низкими налогами. В отличие от американской системы, где налоги взимаются со всех граждан США вне зависимости от места их проживания, французская инициатива затрагивает только тех граждан, которые проживают в странах с налоговыми ставками на 50% ниже французских.

Мера поддержана партией «Национальное объединение», а ее лидер Жан-Филиппе Танги видит в этом укрепление прав и обязанностей граждан. В то же время бывшее президентское большинство и республиканцы выступают против инициативы. С учетом отсутствия консенсуса во французском парламенте шансы на принятие этой поправки не являются очень высокими. Однако тенденция на повышение налогов во Франции в последнее время очевидна.

Подробнее об этом обсуждении мы рассказывали здесь.

Португалия обсуждает десятилетние налоговые льготы для молодых специалистов, чтобы предотвратить утечку мозгов

Правительство Португалии предложило десятилетнюю программу налоговых льгот для молодых специалистов в возрасте от 18 до 35 лет. Цель этой инициативы — предотвратить утечку мозгов и удержать талантливую молодежь в стране. Предполагается, что эти льготы будут доступны и для иностранцев.

Согласно предложению, молодые люди с годовым доходом до 28 000 евро будут полностью освобождены от подоходного налога в первый год работы. В последующие годы налоговые льготы будут уменьшаться следующим образом

Ожидается, что эта программа, являющаяся частью бюджета на 2025 год, охватит от 350 000 до 400 000 молодых специалистов. Однако ее реализация потребует одобрения парламента, где правительство не имеет большинства, что может вызвать сложности при принятии бюджета. Международный валютный фонд (МВФ) выразил сомнение в эффективности подобных налоговых мер для предотвращения эмиграции, указывая на необходимость комплексного подхода, включающего улучшение условий труда и повышение доступности жилья. 

Ранее Португалия уже предлагала налоговые льготы для молодежи, но они распространялись лишь на выпускников университетов. Новая инициатива расширяет охват, включая всех молодых специалистов, соответствующих возрастным и доходным критериям.

Марк Гиндилеев, налоговый юрист

Для получения детальных разъяснений Вы можете обратиться к автору напрямую через Facebook или Telegram

Обзор — часть нашей рассылки. Чтобы получать ежемесячные отчеты, макроэкономические обзоры, новостные и налоговые дайджесты, подпишитесь на нее.