Новые налоговые правила для россиян с бизнесом в ОАЭ в 2026 году

Что изменилось

С января 2026 года между Россией и ОАЭ начало применяться Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), подписанное 17 февраля 2025 года и ратифицированное Федеральным законом от 07.07.2025 № 189-ФЗ. Это первое полноценное налоговое соглашение между двумя странами, которое распространяется на частный бизнес и физических лиц. Предыдущий документ (Соглашение от 07.12.2011) охватывал только государственные организации и фонды. Новое СИДН устанавливает порядок признания налогового резидентства, распределения налоговых прав между странами и механизмы взаимного зачета налогов.

Не менее важно и то, что ОАЭ включены в Перечень государств, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен финансовой информацией (Приказ ФНС от 14.10.2025 № ЕД-7-17/883). Обмен ведется по стандарту OECD Common Reporting Standard (CRS): банки ОАЭ передают в ФНС данные о счетах, остатках, движении средств и бенефициарах российских налоговых резидентов. Российские налоговые органы уже начали использовать информацию, полученную через систему автоматического обмена.

Для предпринимателей, владеющих компаниями в ОАЭ и сохраняющих связь с Россией, это означает конкретные обязательства по уведомлению, отчетности и, в ряде случаев, по уплате налогов. Ниже — подробно о каждом из них. Все обязательства, о которых пойдет речь в этой статье, распространяются только на налоговых резидентов России.

В последние годы десятки тысяч российских предпринимателей открыли компании в ОАЭ, получили резидентские визы. Многие ошибочно полагают, что этого достаточно для прекращения налоговых обязательств перед Россией. Это не так. Резидентская виза ОАЭ — иммиграционный документ, который дает право жить и работать в стране, но сам по себе не определяет, где вы платите налоги.

В российском законодательстве базовый критерий установлен в ст. 207 НК РФ: физическое лицо, фактически находящееся в России более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, признается налоговым резидентом РФ. Однако с вступлением в силу СИДН этот критерий перестал быть единственным. Соглашение вводит понятие центра жизненных интересов (статья 4) — и это принципиально важно: даже если вы проводите в России менее 183 дней в году, налоговые органы могут признать вас российским резидентом, если ваш центр жизненных интересов остается в России. Статус резидентства, исходя из   центра жизненных интересов, применяется согласно ст. 4 СИДН только тогда, когда в соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, то есть, он формально подпадает под статус резидента обеих стран. Анализируется совокупность обстоятельств: где проживает семья, где учатся дети, где сосредоточены основные активы, откуда фактически осуществляется управление бизнесом. Если эти связи указывают на Россию — вы остаетесь ее налоговым резидентом со всеми вытекающими обязательствами, вне зависимости от количества дней за пределами страны и наличия визы ОАЭ.

Таким образом, СИДН дает ФНС инструмент для того, чтобы оспорить ваш статус нерезидента, если фактические связи с Россией сохраняются. И если ФНС признает вас резидентом, ваша компания в ОАЭ попадает в периметр российского налогового контроля — как контролируемая иностранная компания (КИК).

Что такое КИК и почему это касается вашей компании в ОАЭ

Итак, вы — налоговый резидент России и владеете компанией в Эмиратах. Следующий вопрос — признается ли эта компания контролируемой иностранной компанией (КИК).

КИК — это не отдельный вид юридического лица, а статус, который российское налоговое законодательство присваивает иностранной компании (глава 3.4 НК РФ, ст. 25.13–25.15). Компания признается КИК, если ее владелец — налоговый резидент России и владеет долей более 25%. Второй вариант: доля превышает 10%, но совокупная доля всех российских налоговых резидентов в этой компании — более 50%.

Признание компании КИК влечет за собой обязанность подавать в ФНС два документа.

Уведомление об участии в иностранной организации (ст. 25.14 НК РФ) — подается однократно, в течение трех месяцев с момента приобретения доли. Порог — любая доля свыше 10%. Это уведомление о самом факте владения, даже если компания не ведет деятельность.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях — ежегодный документ. Срок: до 30 апреля для физических лиц, до 20 марта для юридических (п. 2 ст. 25.14 НК РФ). К нему прилагается финансовая отчетность компании и, в ряде случаев, аудиторское заключение. Обязанность не зависит от финансового результата: убыток, нулевая деятельность — уведомление подается в любом случае. Штраф за непредставление — 500 000 рублей за каждую компанию (ст. 129.6 НК РФ).

Обязанности по уведомлению о КИК существуют в российском законодательстве с 2015 года — задолго до подписания СИДН с ОАЭ. Однако до запуска автоматического обмена у ФНС не было системного инструмента для контроля. Сейчас ситуация изменилась. Данные о ваших счетах и компаниях в ОАЭ теперь поступают в ФНС напрямую — и несоответствие между этими данными и отсутствием уведомлений становится основанием для проверки.

Налогообложение прибыли КИК: когда нужно платить налог в России

Допустим, вы подали оба уведомления. Следующий вопрос — нужно ли платить налог с прибыли вашей компании в России?

Ответ зависит от характера доходов. По ст. 25.13-1 НК РФ прибыль КИК освобождается от налогообложения в России, если компания признается активной — то есть доля ее пассивных доходов составляет не более 20% от общего дохода. К пассивным доходам относятся: дивиденды, проценты, роялти, доходы от реализации ценных бумаг, доходы от продажи недвижимости и сдачи имущества в аренду, а также доходы от оказания ряда услуг — консалтинга, аудита, бухгалтерского сопровождения, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, проведения НИОКР, а также иные доходы, указанные в ст. 309.1 НК РФ.

Если компания квалифицируется как активная, ее прибыль не включается в налоговую базу владельца в России. Если же более 20% доходов компании составляют роялти или консалтинговые гонорары — компания не является активной и ее прибыль может включаться в налоговую базу владельца как физического лица и облагаться НДФЛ по действующим ставкам для резидентов (при условии, что не будут применяться иные основания для освобождения, предусмотренные НК РФ).

Отдельно отметим, что даже если не применяются основания для освобождения, прибыль КИК включается в налоговую базу контролирующего лица не во всех случаях. Согласно п. 7 ст. 25.15 НК РФ, она учитывается при определении налоговой базы, только если величина прибыли КИК составила более 10 000 000 рублей. Если порог превышен, прибыль КИК учитывается у контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия в порядке, предусмотренном ст. 25.15 НК РФ.

План действий

Ключевая сложность для международных предпринимателей заключается в том, что регулирование одновременно действует в двух странах. Ошибки чаще возникают не из-за недостатка информации, а из-за несогласованности действий и различий в подходах к налогам и отчетности. На практике вопросы КИК и налогового резидентства нужно решать комплексно, с учетом требований обеих юрисдикций. Это требует локальной экспертизы, понимания работы банков и взаимодействия с регуляторами. В современных условиях особую значимость имеют прозрачные корпоративные структуры, корректная финансовая отчетность и квалифицированное профессиональное сопровождение.

Что нужно сделать:

1. Определить налоговое резидентство

Проанализировать фактическое количество дней пребывания в России и определить налоговый статус физического лица по ст. 207 НК РФ. Если по внутренним правилам возможно двойное налоговое резидентство (РФ и ОАЭ), применить правила статьи 4 СИДН о центре жизненных интересов (семья, дети, активы, управление бизнесом). Это ключевой шаг, потому что именно налоговое резидентство определяет, по каким правилам физическое лицо облагается в России, и возникает ли у него статус контролирующего лица по правилам о КИК в отношении иностранной компании. В случае сомнений — обратиться к налоговому юристу.

2. Подать уведомление об участии в иностранной организации

Если оно еще не подано, сделать это в течение трех месяцев с момента приобретения доли. Пропуск срока лучше исправить с опозданием, чем не подавать вовсе. Это уведомление фиксирует факт владения компанией и является обязательным для соблюдения российского законодательства.

3. Подготовить и подать уведомление о КИК

Сроки: до 30 апреля для физических лиц и до 20 марта для юридических. К уведомлению прикладывается финансовая отчетность по IFRS, при необходимости — аудиторское заключение. Уведомление позволяет ФНС оценить, является ли ваша компания активной, применяются ли иные освобождения, а также правильно рассчитать налогообложение.

4. Рассчитать налоговые последствия

Сначала проверьте, можно ли освободить прибыль КИК от налогообложения в России (например, если компания является активной или выполняется тест эффективной ставки по пп 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ). Если освобождение не применяется, прибыль КИК учитывается в российской налоговой базе только при превышении 10 000 000 рублей за год, а налог в РФ может уменьшаться на фактически уплаченный в ОАЭ корпоративный 9% налог. Для физических лиц альтернативой может быть режим налогообложения с фиксированной прибыли КИК.

5. Обеспечить substance в ОАЭ

Substance означает реальное присутствие компании в Эмиратах: ведение бухгалтерии через местную компанию, получение Tax Residency Certificate, управление и принятие решений из ОАЭ. Это важно для доказательства ФНС, что компания не является формальной оболочкой, и ее доходы действительно относятся к активной деятельности, а не просто для обхода налогообложения. Это также снижает риск признания иностранной компании налоговым резидентом РФ по месту управления.

Эту статью мы подготовили совместно с Николь Хилтон, основателем компании ONCOUNT, которая сопровождает предпринимателей в ОАЭ по вопросам бухгалтерского учета, корпоративной отчетности и налогового резидентства,

и Диной Лапшиной, руководителем юридического департамента Movchan's Group.