Принят закон, которым предусматриваются масштабные изменения в налогообложении с 2025 года (налоговая реформа)

Прогрессивная шкала НДФЛ: изменение ставок

• 13% для доходов до 2,4 млн руб. в год;
• 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% для доходов свыше 50 млн руб. в год.

• от продажи имущества и/или доли в нем, а также доходов, полученных в виде стоимости подаренного имущества;
• от долевого участия, включая дивиденды;
• от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• от реализации долей в уставном капитале российских организаций;
• от продажи долей в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, соответствующих условиям освобождения по сроку владения (если доходы от таких операций превышают установленный порог в 50 млн рублей и подлежат налогообложению по новым правилам);
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• по операциям займа ценными бумагами;
• по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС;
• от операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и/или цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
• от операций с ЦФА в виде дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
• в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
• в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках.

НДФЛ с прибыли КИК

• 27 990 000 руб. — если налогоплательщик является контролирующим лицом одной иностранной компании (с учетом новых прогрессивных ставок НДФЛ означает 5 млн рублей налога);
• 52 718 000 руб. — если налогоплательщик контролирует две иностранные компании (с учетом новых прогрессивных ставок НДФЛ означает 10 млн рублей налога);
• 52 718 000 руб. + 22 727 300 руб. за каждую последующую контролируемую иностранную компанию, начиная с третьей — если налогоплательщик контролирует более трех иностранных компаний (с учетом новых прогрессивных ставок НДФЛ означает 15 млн рублей налога за три контролируемых иностранных компаний (КИК) и 20 млн рублей — за четыре КИК);
• 120 899 900 руб. — если налогоплательщик контролирует пять и более иностранных компаний (с учетом новых прогрессивных ставок НДФЛ означает 25 млн рублей налога).

Определение налоговой базы для выплат по договорам страхования жизни

Налог на прибыль

• повысить с 0 до 5% ставку налога на прибыль для ИТ-компаний на 2025–2030 годы;
• ввести федеральный инвестиционный вычет для организаций из приоритетных отраслей;
• предоставить субъектам РФ право устанавливать пониженную ставку налога на прибыль для малых технологических компаний в 2025–2030 годах (в части налога, перечисляемого в бюджет региона);
• установить повышающий коэффициент 2 к расходам на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских компьютерных программ, на их адаптацию и модификацию;
• увеличить повышающий коэффициент с 1,5 до 2 к расходам на НИОКР.

Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

• решение об использовании права на вычет должно быть отражено в учетной политике;
• после вычета налог, перечисляемый в федеральный бюджет, в 2025–2030 годах не должен быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3%;
• вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, формирующих первоначальную стоимость основных средств и амортизируемых нематериальных активов;
• к расходам, по которым налогоплательщик использовал вычет, нельзя применять амортизационную премию (возможность учесть единовременно существенную часть расходов на приобретение основных средств вместо их постепенной равномерной амортизации);
• при продаже или ином выбытии основных средств или нематериальных активов до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, необходимо доплатить налог, не уплаченный из-за вычета, а также пени. Если выбытие произошло по истечении срока полезного использования, доплачивать налог не нужно;
• права на вычет не будет у иностранных организаций — налоговых резидентов РФ, участников СЗПК, кредитных организаций и многих производителей подакцизных товаров.

Упрощенная система налогообложения

• поднять максимум доходов за 9 месяцев для перехода на УСН с 112,5 млн до 337,5 млн руб.;
• увеличить среднюю численность сотрудников для применения УСН с 100 до 130 человек;
• повысить предельный лимит годового дохода для применения УСН до 450 млн руб. (с 265,8 млн руб. в 2024 году);
• увеличить порог по остаточной стоимости основных средств с 150 млн до 200 млн руб. с индексированием на коэффициент-дефлятор;
• обязать уплачивать НДС при доходах более 60 млн руб. в год. При этом налогоплательщик может выбрать обычные либо пониженные ставки НДС (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% — от 250 млн до 450 млн руб. в год). Сейчас налогоплательщики на УСН не платят НДС;
• автоматически освобождать от уплаты НДС плательщиков УСН с доходами до 60 млн руб. без подачи уведомлений в инспекцию;
• отменить повышенные ставки 8% для режима «доходы» и 20% для режима «доходы минус расходы». Останутся 2 базовые ставки — 6 и 15%.

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

Налог на имущество и земельный налог

• земель сельхозназначения и земель, которые входят в зоны сельскохозяйственного использования населенных пунктов;
• участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд и ограниченных в обороте.

ФНС существенно расширит порядок расчета и уплаты НДФЛ без подачи налоговой декларации

• от реализации недвижимого имущества;
• от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве;
• от реализации транспортных средств;
• в виде фиксированной прибыли КИК;
• при установлении фактов прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения минимального срока.

Планируется внедрить автоматическое определение статуса налогового резидента России

• данные о пересечении границы из паспорта;
• информация из автоматизированной системы миграционного учета «Мир».

США уведомили Россию о приостановке соглашения об избежании двойного налогообложения, сообщил американский Минфин

Испания начала проверки цифровых кочевников

Нацбанк Венгрии рекомендовал OTP Bank сократить деятельность в России