2024 жылғы қараша айына арналған инвесторлар үшін салықтар мен құқық туралы жаңалықтар дайджесті

Марк Гиндилеев

Dec 16, 2024

Ресей ФНС басшысының үлкен сұхбаты шықты

РБК сайтында жарияланды Ресей ФНС басшысы Даниил Егоровтың үлкен бағдарламалық сұхбаты. Ол ағымдағы салық күн тәртібінің бірқатар өзекті мәселелерін түсіндірді. Төменде қысқаша қорытынды жасадық:

• 2024 жылдың соңындағы бонустар төлемдері. ФНС жылдың соңында (НДФЛ бойынша жоғары ставкалар енгізілгенге дейін) жоғары бонустар төлемдерін мұқият қадағалайды, салықтан жалтару схемаларын болдырмау үшін.
• Көлеңкелі жұмыспен күресу тәсілдері. Негізгі қадам барлық қаржылық операцияларды банктік жүйеге біріктіру болуы мүмкін. Бұл салық салудың ашықтығын арттырады. Сондай-ақ, жеке тұлғалар арасындағы аударымдар туралы деректерге қол жеткізу мүмкіндігі қарастырылуда (peer-to-peer), бұл бейресми еңбек қатынастарын және жасырын кірістерді тиімдірек анықтауға мүмкіндік береді. Алайда, бұл мәселе бойынша біртұтас шешім жоқ және кез келген әрекет көптеген адамдардың мүдделерін ескере отырып, мұқият қарастырылуы керек.
• Шетелдік дивидендтер бойынша салықтарды жоғары ставкалармен ұстау. АҚШ және еуропалық елдермен қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісімдер тоқтатылды, кейбір жағдайларда Ресейдің салық резиденттерінің кірістерінен ұсталатын салық ставкалары өсті. Бірақ шетелде төленген салықтарды Ресей ішінде есепке алу ережелері қалды.
• НДФЛ бойынша прогрессивті шкаланы қолдану мақсатында кірістер шектерін инфляцияға индекстеу. Ресей ФНС басшысы «теориялық тұрғыдан бұл шешілетін мәселе және ол өмір сүруге құқылы» деп атап өтті. Оның пікірінше, егер Ресейдің Қаржы министрлігі осындай қорытындыға келсе, инфляциялық түзетуді қарастыруға болады.
• Еңбек және инвестициялық кірістер үшін НДФЛ ставкаларындағы айырмашылықтар. Салық ставкаларындағы айырмашылық белгілі бір тәуекелдерді тудыруы мүмкін, бірақ қызмет мұқият қадағалап, ықтимал теріс пайдалануларға жауап беруге дайын.
• Ресейлік офшорлардағы компаниялардан түсетін кірістердің өсуі. Арнайы әкімшілік аудандарда тіркелген компаниялардан салық түсімдерінің өсуі байқалады, олар «орыс офшорлары» ретінде белгілі.
• Паспорт бойынша салық салуды енгізу мүмкіндігі. Ресейде паспорт бойынша салық салу принципін енгізу мұқият зерттеуді және пысықтауды талап етеді.
• Майнерлермен жұмыс. ФНС майнерлермен белсенді жұмысын бастайды, олардың тиісті салық салуын және заңды экономикаға интеграциясын қамтамасыз етуге ұмтылады.

ФНС басшысы қызметтің өз технологияларын пайдалануға ұмтылатынын және салық саласындағы кез келген теріс пайдалануларға жауап беруге дайын екенін атап өтті.

IT-компанияларға салық салу ережелері өзгерді

2024 жылғы 27 қарашада Ресей президенті IT-саласына салық салуға өзгерістер енгізетін № 416-ФЗ және № 417-ФЗ заңдарына қол қойды. Негізгі өзгерістер мыналарды қамтиды:

• IT-ұйымдардың акцияларын/үлестерін сату кезінде жеңілдетілген ставка. Келесі шарттар орындалған кезде IT-ұйымдардың акцияларын немесе үлестерін сатудан түскен кірістерге 5% пайда салығының ставкасы енгізіледі:

— Акциялар немесе үлестер салық төлеушіге 3 жылдан астам уақыт тиесілі.

— IT-ұйым активтеріндегі ресейлік жылжымайтын мүлік үлесі 50%-дан аспайды.

— IT-ұйым РФ Салық кодексінің 427-бабының 2.2-тармағында белгіленген ставка бойынша сақтандыру жарналарын төлеген.

• Сақтандыру жарналарының ставкасын арттыру. IT-ұйымдар мен радиоэлектрондық өнеркәсіп кәсіпорындары үшін сақтандыру жарналарының ставкасы 0%-дан 7,6%-ға дейін артады (шекті базадан тыс төлемдер бойынша). Еске салайық, 2025 жылы сақтандыру жарналарын есептеу үшін шекті база 2 759 000 рубльді құрайды. Енді көбірек алатын әрбір қызметкер мұндай жұмыс берушілерге қымбатқа түседі.
• Пайда салығының төмендетілген ставкасы. Радиоэлектрондық өнеркәсіп ұйымдары үшін 2025–2027 жылдар кезеңінде пайда салығының төмендетілген ставкасы 8% мөлшерінде белгіленеді. Бұл ставка федералды бюджетке төленеді.
• Интернеттегі жарнамалық шығындарды тануға шектеулер. Роскомнадзорға жарнама туралы ақпарат берілмеген немесе шектеулі қолжетімділік ресурстарында немесе ресейлік заңнаманы сақтамайтын шетелдік ресурстарда орналастырылған жарнамаға шығындарды пайда салығы мақсатында есепке алуға тыйым салынады.

Ресейліктердің салықтық қарыздары соттан тыс тәртіпте өндіріп алына бастайды

РФ Үкіметі Мемлекеттік Думаға № 782260-8 заң жобасын енгізді, оған сәйкес азаматтардан салықтық қарыздарды соттан тыс тәртіпте өндіріп алу ұсынылады. Ұқсас тәсіл ұйымдар мен кәсіпкерлерге қатысты қазірдің өзінде қолданылады. 

Мұндай тәртіп азаматтардың өздері есептейтін салықтарына қатысты қолданылады — салық декларациясын тапсыру кезінде немесе өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнайы режим аясында. Азамат бұл сомаларды екі жолмен даулауы мүмкін: қайта есептеу туралы өтініш немесе шағым беру. Мұны салық төлеу мерзімі келгенге дейін де, кейін де жасауға болады. Егер жеке тұлға шағым бойынша жоғары тұрған салық органының шешімімен келіспесе немесе қайта есептеуден бас тартса, даулы сомаларды өндіріп алу тек сот тәртібімен мүмкін болады.

Заң жобасында азаматтың қайта есептеу туралы өтініш немесе шағым берген кезде даулы салықтарды төлеу тоқтатылатыны бекітілген. Яғни, даулы сомалар сот шешімі заңды күшіне енгенге дейін бірыңғай салық шотының сальдосынан шығарылуы керек. Мұндай шаралар бірыңғай салық төлемін бөлу кезінде мұндай сомаларды өндіріп алу тәуекелін жоюға мүмкіндік береді.

Сонымен қатар, заң жобасында салық органдарының нормативтік емес актілері бойынша өндіріп алуды тоқтата тұру мүмкіндігі қарастырылған (қарызды төлеу туралы талаптар, қарызды өндіріп алу туралы шешімдер) шағым алынған күнге дейін өндіріп алынбаған мөлшерде. Яғни, соттан тыс тәртіпте қарызды өндіріп алу тек дауға негіз жоқ болған жағдайда ғана қолданылады.

Жаңа нормалар 2025 жылғы 1 қарашадан бастап қолданылады деп болжануда. Заң жобасында азаматтарды қарызды соттан тыс өндіріп алудың жаңа тәртібі туралы хабардар ету және қарсылық білдіру мерзімін беру шеңберінде өтпелі ережелер белгіленеді.

ФНС жеке инвестициялық шоттарды (ИИС) түрлендіру туралы түсініктемелер берді

2023 жылдың соңына дейін ашылған және жаңа ИИС-3-ке түрлендірілген ИИС-1 және ИИС-2 бойынша жеңілдіктерді сақтау үшін инвестор мұндай конвертация туралы салық органдарына 2025 жылдың қаңтарына дейін хабарлауы керек. 

«Салық органына өтініш бергеннен кейін бұрын алынған инвестициялық шегерімді қайтару қажет болмайды», — деп атап өтті ФНС баспасөз қызметінде. 

Бұған дейін Ресей ФНС трансформацияланған ИИС инвесторларынан шегерімдерді қайтаруды талап еткені белгілі болды. Атап айтқанда, ведомство 2024 жылы ескі ИИС-ті ИИС-3-ке түрлендірген және қосымша жаңа шоттар ашқан инвесторларға шегерімдерді қайтару туралы талаптар жібере бастады. Хаттарда бюджеттен төленген салық шегерімдері сомаларын қайтару және нақтылаған 3-НДФЛ тапсыру туралы талаптар, сондай-ақ Ресей ФНС-нің тексеру жүргізуі мүмкін екендігі туралы ескерту болды. Ведомство талаптарды РФ Салық кодексінің 219.1-бабына сәйкес инвестор тек бір ИИС-ке ие болған жағдайда ғана шегерімдерге құқылы екендігімен негіздеді. Басқа жағдайда жеңілдіктер жоғалады.

Мемлекеттік Дума өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнайы режим бойынша кірістер шегін ұлғайту туралы заң жобасын қабылдамады

Қараша айында Мемлекеттік Думаға өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнайы режим бойынша кірістердің ең жоғары мөлшерін (НПД) арттыруды ұсынатын заң жобасы енгізілді. Еске салайық, қазіргі уақытта кірістің шекті мәні 2,4 млн рубльден аспайтын мөлшерде белгіленген. Бұл мәннен асқан жағдайда азаматтар басқа арнайы режимге, мысалы УСН немесе ЕСХН-ге ауыса алады.

Заң жобасында шекті мәнді жылына 4,2 млн рубльге дейін арттыру ұсынылды. Ауыстыруды біртіндеп жасау жоспарланды: 2025 жылы ең жоғары кірісті 3,6 млн рубльге дейін, 2026 жылы — 3,8 млн рубльге дейін, 2027 жылы — 4 млн рубльге дейін, ал 2028 жылы — 4,2 млн рубльге дейін арттыру.

Шекті мәнді арттыру қажеттілігі заң жобасына түсіндірме жазбада көрсетілгендей, 2019 жылдан 2024 жылға дейінгі кезеңде тауарлар мен қызметтердің бағасы Росстат деректері бойынша бір жарым еседен астам өскендігімен байланысты. Арнайы режимді қолдану құқығын сақтау үшін көптеген өзін-өзі жұмыспен қамтығандар өз кірістерін жасыруға тырысады және «көлеңкелі» экономикаға кетеді. Жоғарыда көрсетілген шекті мәнді арттырған жағдайда, түсіндірме жазбаға сәйкес, өзін-өзі жұмыспен қамтығандардың саны артып, «көлеңкелі» мәмілелер саны азайып, бюджетке салық түсімдері көбейер еді. Бірақ РФ үкіметі бұл заң жобасын қолдамады және ол Мемлекеттік Думада қабылданбады .

Ресейде криптовалюта операциялары үшін салық ережелері пайда болды

Ресей Федерациясының Салық кодексіне енгізілген жаңа өзгерістер, 2024 жылғы 29 қарашадағы № 418-ФЗ Федералдық заңында баяндалған, цифрлық валюталармен операциялар үшін салық ережелерін белгілейді. Негізгі ережелер майнингке және криптовалютаны сатуға салық салуға қатысты.

Майнинг

• Майнинг инфрақұрылымының операторы өз инфрақұрылымын пайдалана отырып майнинг жүргізетін тұлғалар туралы ақпаратты тоқсан сайын салық органдарына хабарлауы керек (мұндай ақпараттың құрамы мен оны ұсыну форматын Ресей ФНС анықтайды).  
• Майнингтен түскен кірістер табиғи формадағы кіріс ретінде НДФЛ-ға салынады.
• Салық базасы алынған цифрлық валютаның нарықтық құны бойынша анықталады.
• Майнинг операциялары ҚҚС-тан босатылады.

Криптовалютаны сату

• Цифрлық валютаны сатудан түскен кірістер 13% немесе 15% ставкалармен НДФЛ-ға салынады.
• Басқа мүлік түрлері үшін қолданылатын салық жеңілдіктерін қолдану мүмкіндігі алынып тасталады (мысалы, 3 жыл иеленгеннен кейін босату).
• Валютаны сатып алуға жұмсалған шығындарды салық базасын азайту үшін есепке алуға болады.
• Салық төлеушіге қатысты өзара тәуелді тұлғалардан цифрлық валютаны сатып алу материалдық пайда әкелуі мүмкін. Мұндай жағдайда салық базасы мәміле күніндегі цифрлық валютаның нарықтық құнының оны сатып алуға жұмсалған салық төлеушінің нақты шығындарынан асып кетуі ретінде анықталады.
• Өткен салық кезеңдеріндегі цифрлық валюталармен операциялардан болған шығындар ағымдағы кезеңнің жалпы салық базасынан бөлек есептелген цифрлық валюталармен операциялар бойынша салық базасын азайтуға жатқызылуы мүмкін, шығынды ауыстыруға белгіленген шектеуді ескере отырып (салық базасының 50%-нан аспайды).

Ресейде цифрлық валюта «ақпараттық жүйеде сақталған электрондық деректер жиынтығы, олар төлем құралы ретінде ұсынылады немесе қабылдануы мүмкін, мұндай электрондық деректердің әрбір иесіне міндетті тұлға жоқ» деп танылады. Бұл жаңа салық салу ережелері эмитенті (міндетті тұлғасы) бар криптовалюталарды қамтымауы мүмкін екенін білдіреді. Мысал ретінде USDT сияқты стейблкоиндер (stablecoin) болуы мүмкін.

Жаңа ережелер 2025 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енеді. Салық салуды реттеуге қарамастан, кейбір мәселелер шешілмеген күйінде қалып отыр және салық төлеушілерге жекелеген операцияларды есепке алу тәсілін өз бетінше анықтауға тура келеді.

Марк Гиндилеев, салық заңгері

Толық түсініктемелер алу үшін авторға тікелей Facebook немесе Telegram арқылы хабарласа аласыз.

Шолу — біздің таратуымыздың бір бөлігі. Ай сайынғы есептерді, макроэкономикалық шолуларды, жаңалықтар мен салықтық дайджесттерді алу үшін, жазылыңыз оған.