סקירת חדשות מיסים ומשפטים למשקיעים עבור דצמבר 2024

מארק גינדילייב

Jan 27, 2025

החרגת מדינה של האיחוד האירופי מ'רשימה הלבנה' של מס הכנסה רוסיה

ב-20 בדצמבר 2024 פורסם צו מס הכנסה רוסיה מ-30 באוקטובר 2024 מס' ЕД-7-17/916@. בצו זה אושר רשימה מעודכנת של מדינות וטריטוריות, עמן מתבצע חילופי מידע פיננסי אוטומטיים. מהרשימה החדשה הוצאו מדינות האיחוד האירופי, ונוספו ארמניה, קמרון, רואנדה, ג'מייקה וניאו. המסמך נכנס לתוקף ב-31 בדצמבר 2024.

נזכיר כי עבור אזרחי רוסיה, סדר העבודה עם חשבונות בנק זרים תלוי בכך אם המדינה בה נפתח החשבון נמצאת ברשימה הנ"ל של מדינות לחילופי מידע אוטומטיים:

• אם המדינה כלולה ברשימה, ניתן לקבל כספים לחשבונות כאלה כמעט ללא הגבלות.
• אם המדינה אינה כלולה ברשימה, קבלת כספים אפשרית רק על בסיסים שנקבעו בחוק, המפורטים בסעיף 12 לחוק הפדרלי מס' 173-ФЗ מ-10.12.2003 'על רגולציה מטבעית ובקרה מטבעית'.

החרגת מדינות האיחוד האירופי מהרשימה מ-31 בדצמבר 2024 פירושה שתושבי רוסיה יצטרכו לשקול מחדש את כללי העבודה עם חשבונות במדינות אלו. לדוגמה, ייאסר להפקיד לחשבונות כאלה דיבידנדים, הכנסות ממכירת ניירות ערך ורכוש, וכן מניהול נאמנות.

כדי להימנע מהפרות, על תושבי רוסיה לבדוק בקפידה את ההכנסות לחשבונות באיחוד האירופי ולשקול את הבסיסים המותרים להפקדות. מומלץ לבעלי תיקי ניירות ערך להעביר את התשלומים עליהם למדינות הכלולות ב'רשימה הלבנה' של מס הכנסה. זה יעזור להימנע מקשיים עם בנקים וקנסות על פעולות מטבע לא חוקיות. על הפרת חוקי המטבע נקבעים קנסות מ-20% עד 40% מסכום הפעולה.

דרכים אפשריות להפחתת סיכונים:

• לשהות בחו"ל יותר מ-183 ימים בשנה, כאשר מתבצעת הפקדת כספים לחשבון.
• להעביר כספים ממדינה של האיחוד האירופי לחשבון ברוסיה תוך 45 ימים ממועד ההפקדה (הערה 7 לסעיף 15.25 לחוק העונשין של רוסיה).
• להשתמש בחשבונות שאינם בנקאיים (למשל, אצל ברוקרים).
• להפקיד כספים לחשבונות ברוסיה, במדינות האיחוד הכלכלי האירואסייתי או במדינות עם חילופי מידע אוטומטיים (בהתאם לרשימה המעודכנת של מדינות).
• לחפש אפשרויות להעביר הפקדות לחשבונות של חברות חוץ במקום לחשבונות אישיים.

לוח מסים לשנת 2025

שנת 2025 החלה, ואנו הכנו לוח עם תאריכים מרכזיים, עד אליהם יש לדווח לרשויות המס. ינואר 2025 בחודש זה יש לחשב את מספר הימים מחוץ לשטח רוסיה. אם הם יותר מ-183, אין צורך להגיש דוח אישי (אם אין הכנסות ברוסיה). עם זאת, כדאי להכין טבלה של ימי שהייה מחוץ לרוסיה, עם צירוף חותמות בדרכון וכרטיסים, וכן אישור תשלום לינה בחו"ל. טבלה זו יש לשלוח לרשות המס לפי בקשתה או מראש, ביוזמת הנישום עצמו (במקרה שהנישום דיווח בעבר על חשבונות זרים או חברות חוץ).

3 במרץ 2025.

-הודעה על השתתפות בארגונים זרים עבור יחידים שהפכו לתושבי מס ברוסיה בשנת 2024 (המועד הועבר מ-1 במרץ).

30 באפריל 2025.

-הצהרת 3-НДФЛ לשנת 2024

עבור תושבי מס ברוסיה: הכנסות ברוסיה ובחו"ל, הכפופות לדיווח עצמי

עבור תושבי מס שאינם ברוסיה: הכנסות ברוסיה

-הודעה על חברות חוץ עבור יחידים לשנת 2024 עם דוחות לשנת 2023.

2 ביוני 2025

-דוח על תנועת כספים ונכסים אחרים בחשבונות מחוץ לרוסיה לשנת 2024 (המועד הועבר מ-1 ביוני).

-הודעה על פתיחת חשבון בבנק מחוץ לרוסיה עבור אנשים ששהו יותר מ-183 ימים בחו"ל בשנה פתיחת החשבון, אך בסוף שנת 2024 הפכו לתושבי מס ברוסיה.

15 ביולי 2025 -המועד האחרון לתשלום מס הכנסה לשנת 2024.

1 בדצמבר 2025 -המועד האחרון לתשלום מס רכוש ומס הכנסה על הכנסות בצורה של ריבית על פיקדונות בבנקים ברוסיה לשנת 2024.

הבהרות מס הכנסה רוסיה על קריטריונים להחלפת יחסי עבודה בעבודה עם עצמאים

רשות המס הפדרלית הזכירה כי לאזרחים עצמאים אסור לכלול הכנסות שהתקבלו במסגרת יחסי עבודה. במכתב שפורסם מכתב מס הכנסה הביאה רשימה של סימנים שיכולים להצביע על החלפת יחסי עבודה בעת אינטראקציה עם עצמאים. ביניהם:

• תשלומים קבועים בגודל דומה בחודשים שונים.
• חלק משמעותי מההכנסות מלקוח אחד.
• שיתוף פעולה מתמשך עם ארגון אחד.
• קשר בין לקוחות נוכחיים למעסיקים קודמים וניסיון עבודה של עצמאים בארגונים אלו.

מס הכנסה ממליצה לארגונים להעריך בעצמם את הסיכונים בעת גיוס עצמאים לביצוע עבודות, כדי להימנע מהפרות חקיקה.

אישור הדומה על האפשרות להוצאת דיבידנדים מחשבונות השקעה אישיים מסוג 3

ב-28 בדצמבר 2024 פורסם חוק פדרלי, המעניק זכות להוצאת דיבידנדים המתקבלים על חשבונות השקעה אישיים מסוג שלישי (ИИС-3) לחשבונות חיצוניים. למרבה הצער, האפשרות להוצאת קופונים על אג"חים לא נכללה בתיקונים.

נזכיר כי בתחילת דצמבר הציע נשיא רוסיה לאפשר הוצאת דיבידנדים מחשבונות השקעה אישיים מסוג 3 לחשבונות אחרים. בעבר, התעשייה המקצועית ומקבלי שירותיה כינו פה אחד את החיסרון העיקרי של חשבונות השקעה אישיים מסוג 3 כאיסור על הוצאת קופונים ודיבידנדים לחשבונות בנק.

כללים חדשים למיסוי מס הכנסה מ-2025

מ-2025 נכנס לתוקף חוק, המכניס מיסוי מס הכנסה רוסי על תשלומים לפי חוזים אזרחיים-משפטיים, אם האדם או העבודות/שירותים שהוא מבצע קשורים לרוסיה. התגמול ייחשב כהתקבל ברוסיה אם ביצוע העבודות או מתן השירותים בוצעו באמצעות:

• משאבי אינטרנט מאזור הדומיין הלאומי של רוסיה,
• מערכות מידע, אמצעים טכניים הממוקמים ברוסיה,
• מערכות תוכנה וחומרה רוסיות.

כמו כן, על כך להתקיים לפחות אחד מהתנאים הבאים:

• האדם הוא תושב מס ברוסיה,
• האדם קיבל הכנסה לחשבון בבנק הממוקם בשטח רוסיה,
• מקור ההכנסה - ארגונים או עסקים פרטיים רוסיים.

בעבר, אם עובד מרחוק לפי חוזה אזרחי-משפטי היה לא תושב ובחוזה נכתב שהוא עובד בחו"ל, הכנסות מחוזה כזה לא היו חייבות במס הכנסה. נזכיר כי עבור עובדים לפי חוזה עבודה, תקנות דומות כבר נכנסו לתוקף מ-2024. עבור קבלנים לפי חוזה אזרחי-משפטי, תקנות אלו נכנסו לתוקף רק מ-2025.

בקזחסטן מקצרים את תוקף כרטיסי התשלום

סוכנות הרפובליקה של קזחסטן לרגולציה ופיתוח השוק הפיננסי קיבלה החלטה על הכנסת שינויים בכמה תקנות משפטיות נורמטיביות בנושאי רגולציה של פעילות ארגונים פיננסיים, מדווח Kazpravda.kz בהסתמך על שירות העיתונות של הרשות הממשלתית.

מדווח כי לכללי הבקרה הפנימית של הבנקים בקזחסטן נוספו תיקונים למזעור סיכונים של שימוש בשירותים בנקאיים בתחום הסחר הלא חוקי בסמים ונכסים דיגיטליים, וכן קזינו מקוון. בין היתר נקבעו מגבלות (12 חודשים) על תוקף כרטיסי תשלום עבור לא תושבים של קזחסטן. כרטיסי הבנקים של קזחסטן היו פופולריים בקרב רוסים לתשלום על רכישות בנסיעות והזמנת נסיעות עצמן. לפי נתונים של RBC, התקנה החדשה לא תשפיע על כרטיסים שכבר הונפקו.

מארק גינדילייב, עורך דין מס

לקבלת הבהרות מפורטות תוכלו לפנות למחבר ישירות דרך Facebookאו Telegram סקירה - חלק מהניוזלטר שלנו. כדי לקבל דוחות חודשיים, סקירות מקרו-כלכליות, חדשות ודיווחים על מסים, הירשמו אליה.