Nachrichtenzusammenfassung zu Steuern und Recht für Investoren im Juni 2024

Movchans Gruppe

Jul 18, 2024

Ein Gesetz wurde verabschiedet, das umfangreiche Änderungen im Steuersystem ab 2025 vorsieht (Steuerreform)

Der Präsident Russlands hat das Föderale Gesetz vom 12.07.2024 Nr. 176-FZ unterzeichnet, das umfangreiche Änderungen im Steuersystem ab 2025 vorsieht (Steuerreform). Betrachten wir die wichtigsten Änderungen.

Progressive Skala der Einkommenssteuer: Änderung der Sätze

Ab 2025 wird je nach Einkommen der Arbeitnehmer die Einführung von fünf Sätzen (die nacheinander auf die entsprechende Einkommenssumme angewendet werden) anstelle der derzeitigen zwei Sätze erwartet:

• 13% für Einkommen bis zu 2,4 Mio. Rubel pro Jahr;
• 15% für Einkommen von 2,4 Mio. bis 5 Mio. Rubel pro Jahr;
• 18% für Einkommen von 5 Mio. bis 20 Mio. Rubel pro Jahr;
• 20% für Einkommen von 20 Mio. bis 50 Mio. Rubel pro Jahr;
• 22% für Einkommen über 50 Mio. Rubel pro Jahr.

Für bestimmte Einkommensarten von Einwohnern bleiben zwei Sätze bestehen — 13% (wenn das Einkommen bis zu 2,4 Mio. Rubel beträgt) und 15% (wenn das Einkommen über 2,4 Mio. Rubel beträgt). Insbesondere sieht das Änderungspaket die Beibehaltung nur dieser beiden Einkommenssteuersätze für folgende Einkommensarten vor:

• aus dem Verkauf von Eigentum und/oder Anteilen daran sowie aus Einkommen, die in Form des Wertes von geschenktem Eigentum erzielt werden;
• aus Beteiligungen, einschließlich Dividenden;
• aus Geschäften mit Wertpapieren und derivativen Finanzinstrumenten;
• aus der Veräußerung von Anteilen am Stammkapital russischer Organisationen;
• aus dem Verkauf von Anteilen am Stammkapital russischer Organisationen, Aktien, Anleihen und Investmentanteilen, die den Bedingungen der Freistellung nach der Haltedauer entsprechen (wenn die Einnahmen aus solchen Geschäften die festgelegte Schwelle von 50 Mio. Rubel überschreiten und nach neuen Regeln besteuert werden);
• aus REPO-Geschäften, deren Gegenstand Wertpapiere sind;
• aus Wertpapierdarlehensgeschäften;
• aus Geschäften mit Wertpapieren und derivativen Finanzinstrumenten, die auf einem IIS verbucht sind;
• aus Geschäften mit digitalen Finanzaktiva (DFA) und/oder digitalen Rechten, die gleichzeitig DFA und utilitaristische digitale Rechte umfassen;
• aus Geschäften mit DFA in Form von Dividenden, die von der Person erhalten werden, die solche DFA ausgegeben hat;
• in Form von Versicherungsleistungen aus Versicherungsverträgen und Leistungen aus der Altersvorsorge;
• in Form von Zinsen auf Einlagen (Kontoguthaben) in russischen Banken.

Bei der Bestimmung der steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage werden die angegebenen Einkünfte um den Betrag der entsprechenden Steuerabzüge reduziert. Für solche Einkünfte bleibt der Satz auf dem Niveau von 13% / 15%. Der Einkommenssteuersatz von 15% wird auf Einkünfte angewendet, die 2,4 Mio. Rubel übersteigen, basierend auf der Summe der aufgelisteten Grundlagen, wird jedoch nicht weiter erhöht.

Steuerliche Nichtansässige Russlands verlieren das Recht, keine Steuer beim Verkauf von Anteilen und Aktien russischer Unternehmen zu zahlen, selbst wenn sie diese Vermögenswerte länger als fünf Jahre besitzen.

Einkommenssteuer auf Gewinne von CFC

Das Gesetz sieht auch eine Erhöhung der Einkommenssteuer vor, die von Bürgern in fester Höhe auf Gewinne von kontrollierten ausländischen Unternehmen gezahlt wird. Für die Zeiträume ab 2025 wird der feste Gewinnbetrag festgelegt auf:

• 27.990.000 Rubel — wenn der Steuerpflichtige die kontrollierende Person eines ausländischen Unternehmens ist (unter Berücksichtigung der neuen progressiven Einkommenssteuersätze bedeutet dies 5 Mio. Rubel Steuer);
• 52.718.000 Rubel — wenn der Steuerpflichtige zwei ausländische Unternehmen kontrolliert (unter Berücksichtigung der neuen progressiven Einkommenssteuersätze bedeutet dies 10 Mio. Rubel Steuer);
• 52.718.000 Rubel + 22.727.300 Rubel für jedes weitere kontrollierte ausländische Unternehmen, beginnend mit dem dritten — wenn der Steuerpflichtige mehr als drei ausländische Unternehmen kontrolliert (unter Berücksichtigung der neuen progressiven Einkommenssteuersätze bedeutet dies 15 Mio. Rubel Steuer für drei kontrollierte ausländische Unternehmen (CFC) und 20 Mio. Rubel für vier CFC);
• 120.899.900 Rubel — wenn der Steuerpflichtige fünf oder mehr ausländische Unternehmen kontrolliert (unter Berücksichtigung der neuen progressiven Einkommenssteuersätze bedeutet dies 25 Mio. Rubel Steuer).

Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für Zahlungen aus Lebensversicherungsverträgen

Gemäß der aktuellen Fassung des NK RF werden für Steuerzwecke die Einkünfte des Steuerpflichtigen berücksichtigt, die er in Form von Versicherungsleistungen erhält, abzüglich der gezahlten Versicherungsprämien, die unter Berücksichtigung des Leitzinses der Zentralbank der Russischen Föderation indexiert sind.

Gemäß den angenommenen Änderungen im NK RF werden Einkünfte in Form von Versicherungsleistungen aus freiwilligen Lebensversicherungsverträgen nur in dem Teil von der Besteuerung befreit, der die Summe der gezahlten Versicherungsprämien nicht übersteigt.

Körperschaftssteuer

Ab 2025 ist geplant, den Körperschaftssteuersatz von 20 auf 25% zu erhöhen. Darüber hinaus wird vorgeschlagen:

• den Körperschaftssteuersatz für IT-Unternehmen von 0 auf 5% für die Jahre 2025–2030 zu erhöhen;
• einen föderalen Investitionsabzug für Organisationen aus vorrangigen Branchen einzuführen;
• den Regionen der Russischen Föderation das Recht zu geben, einen ermäßigten Körperschaftssteuersatz für kleine Technologieunternehmen in den Jahren 2025–2030 festzulegen (in Bezug auf die Steuer, die in das regionale Budget überwiesen wird);
• einen Erhöhungsfaktor von 2 für Ausgaben für den Erwerb von ausschließlichen Rechten sowie von Rechten zur Nutzung russischer Computerprogramme, deren Anpassung und Modifikation festzulegen;
• den Erhöhungsfaktor von 1,5 auf 2 für Ausgaben für F&E zu erhöhen.

Föderaler Investitionsabzug bei der Körperschaftssteuer

Ab 2025 ist die Einführung eines neuen Abzugs vorgesehen, der es ermöglicht, einen Teil der Körperschaftssteuer zu reduzieren, die in den föderalen Haushalt eingezahlt wird. In Bezug auf diesen Abzug wird im NK RF vorgeschlagen, folgende Regeln festzulegen:

• die Entscheidung über die Nutzung des Abzugsrechts muss in der Bilanzpolitik festgehalten werden;
• nach dem Abzug darf die Steuer, die in den föderalen Haushalt eingezahlt wird, in den Jahren 2025–2030 nicht unter der Steuer liegen, die mit einem Satz von 3% berechnet wird;
• der Abzug des laufenden Zeitraums darf in der Regel 50% der Ausgaben, die die Anschaffungskosten von Anlagevermögen und abschreibbaren immateriellen Vermögenswerten bilden, nicht überschreiten;
• auf Ausgaben, für die der Steuerpflichtige den Abzug genutzt hat, darf keine Abschreibungsprämie angewendet werden (die Möglichkeit, einen erheblichen Teil der Ausgaben für den Erwerb von Anlagevermögen sofort anstelle ihrer schrittweisen gleichmäßigen Abschreibung zu berücksichtigen);
• bei Verkauf oder sonstiger Veräußerung von Anlagevermögen oder immateriellen Vermögenswerten vor Ablauf von fünf Jahren ab Inbetriebnahme müssen die aufgrund des Abzugs nicht gezahlten Steuern sowie Zinsen nachgezahlt werden. Wenn die Veräußerung nach Ablauf der Nutzungsdauer erfolgt, muss keine Steuer nachgezahlt werden;
• ausländische Organisationen — Steuerresidenten der Russischen Föderation, Teilnehmer an SZPK, Kreditinstitute und viele Hersteller von verbrauchsteuerpflichtigen Waren haben kein Recht auf den Abzug.

Wer das Recht auf den Abzug erhält, auf welche Objekte er angewendet werden kann, in welcher Höhe und andere Parameter muss die Regierung festlegen.

Vereinfachtes Steuersystem

Ab 2025 werden folgende Änderungen eingeführt:

• die maximale Einkommensgrenze für 9 Monate für den Wechsel zum vereinfachten Steuersystem von 112,5 Mio. auf 337,5 Mio. Rubel anzuheben;
• die durchschnittliche Mitarbeiterzahl für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems von 100 auf 130 Personen zu erhöhen;
• die jährliche Einkommensgrenze für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems auf 450 Mio. Rubel zu erhöhen (von 265,8 Mio. Rubel im Jahr 2024);
• die Schwelle für den Restbuchwert von Anlagevermögen von 150 Mio. auf 200 Mio. Rubel mit Indexierung auf den Deflator-Koeffizienten zu erhöhen;
• die Zahlung der Mehrwertsteuer bei Einnahmen von mehr als 60 Mio. Rubel pro Jahr verpflichtend zu machen. Dabei kann der Steuerpflichtige normale oder ermäßigte Mehrwertsteuersätze wählen (5% bei Einnahmen von 60 Mio. bis 250 Mio. Rubel pro Jahr und 7% — von 250 Mio. bis 450 Mio. Rubel pro Jahr). Derzeit zahlen Steuerpflichtige im vereinfachten Steuersystem keine Mehrwertsteuer;
• Steuerpflichtige im vereinfachten Steuersystem mit Einnahmen bis zu 60 Mio. Rubel automatisch von der Mehrwertsteuerzahlung zu befreien, ohne Benachrichtigungen an die Inspektion zu senden;
• die erhöhten Sätze von 8% für das „Einkommen“-Regime und 20% für das „Einkommen minus Ausgaben“-Regime abzuschaffen. Es bleiben 2 Basissätze — 6 und 15%.

Steueramnestie bei Unternehmensaufspaltung

Es wird eine Steueramnestie für die Aufspaltung von Unternehmen in den Jahren 2022–2024 vorgeschlagen, sofern auf solche Schemata in den Jahren 2025 und 2026 freiwillig verzichtet wird. Es werden auch die Begriffe der Unternehmensaufspaltung und des freiwilligen Verzichts darauf eingeführt. Ein freiwilliger Verzicht auf die Aufspaltung von Unternehmen bedeutet die Berechnung und Zahlung von Steuern unter Berücksichtigung der Zusammenführung der Einnahmen der gesamten Gruppe.

Vermögenssteuer und Grundsteuer

Ab 2025 können die regionalen Behörden für Immobilien mit einem Katasterwert von über 300 Mio. Rubel einen Satz von bis zu 2,5% festlegen. Bei der Grundsteuer können die lokalen Behörden ab 2025 einen Satz von 1,5% festlegen, was das Fünffache des aktuellen Limits von 0,3% für Grundstücke mit einem Katasterwert von über 300 Mio. Rubel ist. Der ermäßigte Satz von 0,3% soll unabhängig vom Wert beibehalten werden für:

• landwirtschaftliche Flächen und Flächen, die in landwirtschaftliche Nutzungszonen von Siedlungen fallen;
• Grundstücke, die zur Sicherstellung der Verteidigung, Sicherheit, Zollbedürfnisse bereitgestellt und im Verkehr eingeschränkt sind.

Der FNS wird das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Einkommenssteuer ohne Einreichung einer Steuererklärung erheblich erweitern

Der Föderale Steuerdienst Russlands hat vorgeschlagen, die Anzahl der Fälle zu reduzieren, in denen Einzelpersonen verpflichtet sind, Steuererklärungen einzureichen. Gemäß dem Arbeitsplan der Behörde für das Jahr 2024 und den Planungszeitraum 2025–2029 wird erwartet, dass auf die Einreichung von Erklärungen zur Einkommenssteuer für bestimmte Einkommensarten verzichtet wird. Laut FNS werden die Berechnungen zur Einkommenssteuer automatisch an die Steuerbehörden für folgende Einkommensarten übermittelt:

• aus dem Verkauf von Immobilien;
• aus der Abtretung von Forderungsrechten aus einem Beteiligungsvertrag im Wohnungsbau;
• aus dem Verkauf von Fahrzeugen;
• in Form von festen Gewinnen von CFC;
• bei Feststellung von Tatsachen der Beendigung eines Vertrags über die Führung eines individuellen Investitionskontos vor Ablauf der Mindestlaufzeit.

Die Initiative zielt darauf ab, die administrative Belastung für Steuerpflichtige und Steuerbehörden zu verringern.

Es ist geplant, die automatische Bestimmung des Steuerresidentenstatus in Russland einzuführen

Der Föderale Steuerdienst Russlands hat einen Plan zur Schaffung eines automatisierten Systems zur Bestimmung des Steuer- und Währungsresidentenstatus in Russland für Einzelpersonen angekündigt. Der Start des neuen Systems ist für Dezember 2025 geplant.

Das System wird den Steuer- und Währungsresidentenstatus auf zwei Hauptwegen bestimmen:

• Daten über Grenzübertritte aus dem Pass;
• Informationen aus dem automatisierten Migrationskontosystem „Mir“.

Diese Initiative zielt darauf ab, den Prozess der Bestimmung des Residentenstatus zu automatisieren und zu vereinfachen, was eine genauere Steuerberichterstattung und die Einhaltung der Währungsgesetzgebung durch Einzelpersonen gewährleisten wird.

Die USA haben Russland über die Aussetzung des Doppelbesteuerungsabkommens informiert, teilte das US-Finanzministerium mit

Im August 2023 unterzeichnete Wladimir Putin ein Dekret über die Aussetzung der Gültigkeit einzelner Bestimmungen von Doppelbesteuerungsabkommen mit 38 Staaten, einschließlich der USA.

Am 17. Juni (dieses Jahres) wurden in den USA Gegenmaßnahmen ergriffen. Die Aussetzung des Abkommens tritt am 16. August 2024 in Kraft und bleibt in Kraft, bis die Parteien eine andere Entscheidung treffen, fügte das US-Finanzministerium hinzu.

Diese Maßnahme wird russische Steuerresidenten betreffen, die Einkünfte aus amerikanischen Quellen erzielen, insbesondere Dividenden von amerikanischen Unternehmen. Es wird nicht mehr möglich sein, ermäßigte Quellensteuersätze (5 oder 10%) bei der Auszahlung von Dividenden an Steuerresidenten der Russischen Föderation anzuwenden. Der allgemeine Quellensteuersatz bei der Auszahlung von Dividenden an Nichtansässige in den USA beträgt 30%. Dennoch kann diese amerikanische Steuer weiterhin in Russland angerechnet werden, und die gesamte Steuerbelastung auf Dividenden wird 30% nicht überschreiten.

Spanien hat mit der Überprüfung von digitalen Nomaden begonnen

Wie berichtet die Publikation „Russisches Spanien“, haben die Behörden des Königreichs begonnen zu überprüfen, ob sich ausländische Fachkräfte, die mit einem digitalen Nomadenvisum nach Spanien gezogen sind, bei den regionalen Sozialversicherungsbehörden angemeldet haben.

Laut Gesetz gilt „die Nichterfüllung der Pflicht zur Anmeldung bei den Sozialversicherungsbehörden“ als schwerwiegendes Vergehen (Infracción grave), für das eine Verwaltungsstrafe in Höhe von 501 Euro verhängt oder die Aufenthaltserlaubnis des Ausländers widerrufen wird.

Es wird darauf hingewiesen, dass im Falle der Ignorierung und Nichterfüllung der Anforderungen zur Sozialversicherung innerhalb von 10 Tagen die Aufenthaltserlaubnis eines solchen Nomaden annulliert wird. Briefe werden an die bei der Antragstellung angegebene Adresse gesendet. In thematischen Chats berichten Umsiedler bereits über Fälle der Annullierung solcher Aufenthaltserlaubnisse.

Experten betonen, dass es derzeit schwierig ist zu bestimmen, ob solche Überprüfungen in großem Umfang durchgeführt werden. Das digitale Nomadenvisum in Spanien ist derzeit eine beliebte Möglichkeit für Russen und Bürger anderer GUS-Staaten, nach Europa zu ziehen.

Die Nationalbank von Ungarn hat OTP Bank empfohlen, die Aktivitäten in Russland zu reduzieren

Die Nationalbank von Ungarn hat am 29. Mai empfohlen, das Volumen der Unternehmenskredite und Einlagen in der russischen Tochtergesellschaft von OTP Bank zu reduzieren, wie aus der Mitteilung des Regulators hervorgeht. Das Niveau der Einzelhandelskredite soll beibehalten werden.

Nach Einschätzung des Regulators sind solche Maßnahmen notwendig, um die weitere stabile und effiziente Arbeit der Bankengruppe zu gewährleisten. Die Nationalbank wies auf die Risiken hin, die mit der finanziellen Tätigkeit und den Zahlungsoperationen in Russland aufgrund der europäischen Sanktionen verbunden sind.

Die Pressestelle von OTP Bank betonte, dass die Empfehlungen die Erwartungen des Managements hinsichtlich der Ergebnisse der Gruppe im Jahr 2024 nicht ändern werden, da sie bereits umgesetzt werden. „Nach Beginn der militärischen Handlungen hat OTP Bank sofort begonnen, die Aktivitäten in Russland zu reduzieren“, heißt es in der Mitteilung der Gruppe. OTP Bank ist ein wichtiger Kanal für den Geldtransfer aus Russland, wenn auch nicht so groß wie Raiffeisenbank.

Mark Gindileev, Steueranwalt

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