Налоговый дайджест за октябрь 2023 года

Главные темы прошедшего месяца: 

• ИИС-III: законопроект уже в Госдуме РФ.

• Правительство отменяет льготу по НДФЛ при долгосрочном владении иностранными ценными бумагами.

• Правительственная комиссия увеличила «налог на выход».

• Российские экспортеры с зарубежными «дочками» обязаны будут предоставлять дополнительную отчетность для целей валютного контроля.

• ФАТФ добавила в серый список Болгарию.

• Италия и Португалия могут ухудшить налоговые условия для недавно переехавших в страну.

ИИС-III: законопроект уже в Госдуме РФ 

Внесенным в Госдуму РФ законопроектом предлагается ввести новую категорию налоговых вычетов по НДФЛ ― налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан.

В нее будут входить:

• пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (сейчас они входят в состав социальных вычетов с максимальной суммой по всем видам вычетов в размере 120 тыс. руб.);
• взносы по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с негосударственным пенсионным фондом, если основания для назначения выплат наступают не ранее чем через 10 лет с даты заключения договора;
• денежные средства, внесенные налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС-III, открытый начиная с 1 января 2024 года;
• положительный финансовый результат, полученный по операциям, учитываемым на ИИС-III.

Вычеты по первым трем пунктам будут предоставляться в совокупности в пределах 400 тыс. руб. в год.

Вычет по четвертому пункту будет предоставляться в размере не более 30 млн руб. за налоговый период по всем договорам на ведение ИИС, прекращенным в таком налоговом периоде. Однако претендовать на него можно будет по истечении не менее 10 лет с даты заключения ИИС-III (в переходный период ― по истечении не менее пяти лет с постепенным повышением срока на один год вплоть до 10 лет).

Вычеты по НДФЛ в отношении договоров на ведение ИИС-I и ИИС-II по-прежнему сохранятся (в отношении счетов, открытых до 31 декабря 2023 года).

Также в соответствии с законопроектом налогоплательщики больше не смогут воспользоваться инвестиционным вычетом по НДФЛ (возможность не уплачивать налог с прибыли от реализации обращающихся ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет) в отношении ценных бумаг иностранных эмитентов из стран за пределами ЕАЭС. Об этом расскажем подробнее ниже.

Правительство отменяет льготу по НДФЛ при долгосрочном владении иностранными ценными бумагами

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, который отменяет трехлетнюю налоговую инвестиционную льготу при продаже инвесторами иностранных ценных бумаг, торгуемых на российских биржах; исключение ― ценные бумаги стран ЕврАзЭС.

Согласно действующему с 1 января 2014 года законодательству, прибыль от продажи ценных бумаг можно освободить от налога, если инвестор владел ими три года и более. Данный инструмент называют трехгодичной налоговой льготой для инвесторов. Льгота действует при продаже российских акций, облигаций, биржевых ПИФов, которые торгуются на биржах РФ; при продаже зарубежных акций, облигаций, ETF, которые торгуются на биржах РФ; при продаже открытых ПИФов, которые управляются компаниями РФ.

Вычет можно заявлять за любой год, когда ценные бумаги продавались с прибылью. Максимальный размер вычета ― 3 млн руб. в год, то есть за три года владения вычет составит 9 млн руб. Именно на эту максимальную сумму может быть уменьшена налоговая база.

Внесенный правительством законопроект устанавливает, что трехлетняя налоговая инвестиционная льгота распространяется только на ценные бумаги российских компаний, которые торгуются на биржах РФ, и ценные бумаги иностранных компаний, которые торгуются на биржах РФ и место регистрации которых находится на территории государства ― члена ЕврАзЭС. 

Новая норма вступит в силу через месяц после официального опубликования закона, но не ранее первого числа очередного налогового периода по НДФЛ (календарный год).

Правительственная комиссия увеличила «налог на выход»

На данный момент, согласно антисанкционным указам Президента РФ, лица недружественных стран временно не могут выйти из российских активов ― такие сделки фактически возможны только с разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.

В конце декабря 2022 года были опубликованы критерии, выполнение которых учитывается при выдаче разрешений.

Для получения разрешения на выход требуется направление «добровольного» взноса в бюджет.

Согласно последнему зафиксированному подходу ставка взноса определялась следующим образом:

• по общему правилу добровольный взнос в федеральный бюджет составлял не менее 10% от половины рыночной стоимости актива, указанной в отчете о его оценке (то есть 5% от рыночной стоимости актива);
• если же продажа актива осуществляется с дисконтом более 90% от рыночной стоимости, то добровольный взнос составлял не менее 10% от рыночной стоимости актива, указанной в отчете о его оценке.

В начале октября Минфин России уведомил, что размер взноса будет увеличен. По новому решению сумма взноса должна будет составлять не менее 15% от рыночной стоимости соответствующих активов.

Российские экспортеры с зарубежными «дочками» обязаны будут предоставлять дополнительную отчетность для целей валютного контроля

16 октября на заседании Правительственной комиссии по законопроектной деятельности был одобрен к рассмотрению законопроект о внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», который предусматривает новую форму консолидированной отчетности о валютных активах и обязательствах по всей группе компаний, включая российские и зарубежные «дочки» (далее – Законопроект).

Согласно Законопроекту, резиденты-экспортеры будут обязаны предоставлять в Банк России информацию: 

• о получении денежных средств, причитающихся им и их иностранным дочерним компаниям от нерезидентов по договорам, предусматривающим передачу нерезидентам товаров, выполнение для них работ/услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности и т. д.; 
• об ином исполнении или прекращении обязательств нерезидентов по таким договорам; 
• об активах и обязательствах, номинированных и (или) подлежащих оплате в иностранной валюте в пользу нерезидентов такими резидентами и их иностранными дочерними компаниями. 

Порядок и сроки предоставления отчетности будут разработаны Центральным банком РФ. Планируется, что обязанность по предоставлению отчетности вступит в силу с 1 января 2024 года. 

ФАТФ добавила в серый список Болгарию

Болгария попала в серый список Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). На практике это может в некоторых случаях осложнить финансовые транзакции с банками из этой страны. 

ФАТФ регулярно проверяет, как меняется «антиотмывочное» законодательство и практики противодействия недобросовестным финансовым операциям в разных странах. Если результаты таких инспекций неудовлетворительные, юрисдикция может попасть в черный или серый списки ФАТФ.

В черном списке оказываются страны «с серьезными стратегическими недостатками» в борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (ПОД/ФТ), им присваивается высокий уровень риска. Все остальные государства, соблюдающие рекомендации ФАТФ, должны усиленно проверять любые финансовые транзакции из стран черного списка, а в отдельных случаях могут применять «контрмеры для защиты своих финансовых систем» и не принимать платежи оттуда. В черном списке ФАТФ сейчас числятся только три страны — КНДР, Иран и Мьянма.

Серый список ФАТФ — перечень юрисдикций со слабыми режимами противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма, но активно сотрудничающих с ФАТФ для устранения недостатков. Они находятся на усиленном мониторинге Группы, но при этом взяли на себя обязательства оперативно исправить возможные недостатки, скорректировать национальное «антиотмывочное» законодательство.

При этом из серого списка были исключены:

• Албания
• Иордания
• Каймановы острова
• Панама.

Сообщается, что ОАЭ, Барбадос, Гибралтар и Уганда могут быть исключены из серого списка на предстоящем пленарном заседании в феврале 2024-го.

Италия и Португалия могут ухудшить налоговые условия для недавно переехавших в страну

Как сообщает итальянская Corriere Della Sera, правительство страны внесло в октябре новый проект закона, который может изменить действующий сейчас налоговый спецрежим для недавно переехавших — так называемый Lavoratori Impatriati, введенный в 2015 году. Сейчас в соответствии с этим режимом и вернувшиеся в страну итальянцы, и переехавшие сюда на пмж иностранцы могут в течение пяти лет (или десяти, если у них есть дети) платить налоги только с части своего дохода (от 10 до 30% в зависимости от региона), если перед этим они провели два года за пределами Италии. 

По новому предложению налогами будут облагаться 50% доходов, причем в любом регионе страны; распространяться льготный режим будет на тех, кто провел вне Италии не два года, а три; а срок, в течение которого нельзя покидать Италию, чтобы налоги не пересчитали по стандартному тарифу, повышен с двух лет до пяти; и наличие детей больше не поможет продлить льготный срок — он будет составлять не больше пяти лет в любом случае. Кроме того, при доходе свыше 600 000 евро льготный режим применяться не будет.

Законопроект активно критикуют внутри страны, в основном потому, что льготный режим изначально был направлен на возвращение мозгов, то есть на привлечение в Италию уехавших отсюда квалифицированных итальянцев, а новые правила могут сделать для них возвращение на родину не таким привлекательным. 

Ранее Португалия заявила, что планирует с 2024 года отменить льготный налоговый режим для новых налоговых резидентов. Это спровоцировало приток в страну цифровых кочевников, которые надеются успеть получить статус налоговых резидентов до отмены льгот.

Марк Гиндилеев
налоговый юрист

Для получения детальных разъяснений Вы можете обратиться к автору напрямую через Facebook или Telegram