Март 2025 жылдың салық дайджесті
Марк Гиндилеев
Apr 22, 2025ФНС шетелдік компаниялардың санының азайғаны туралы хабарлады
Ресейліктер бақылайтын шетелдік компаниялардың (КИК) саны 2023 жылдың соңына қарай 2022 жыл деңгейімен салыстырғанда 9%-ға азайып, 41,4 мыңға жетті, — 2022 жылдың қорытындысы бойынша 21%-ға өсіп, 45,6 мыңға жеткеннен кейін. Мұндай деректер 2024 жыл бойынша Федералдық салық қызметінің (ФНС) жұмыс нәтижелері туралы презентацияда бар, оны зерттеді РБК.
ФНС презентациясында көрсетілгендей, 98% декларацияланған КИК — шетелдік ұйымдар. Қалған 2% — шетелдік құрылымдар: траст, серіктестік, қор, серіктестік, ұжымдық инвестициялар немесе сенімді басқарудың басқа формасы. Соңғы жылдары бұл арақатынас өзгермейді.
КИК декларацияланатын санының азаюы шетелдік активтерді бақылау механизмі әрекет еткен уақыттан бері алғаш рет тіркелді, яғни 2015 жылдан бастап. Орташа алғанда олар жылына 15%-ға өсті. 2022 жылы санкциялық қысымға байланысты КИК декларациялануының көтерілуі байқалды. Негізгі себептер арасында мамандар мыналарды атап өтті:
- капитал амнистиясы (төртінші толқын)
- шетелдік контрагенттермен өзара әрекеттесу мақсатында достық юрисдикцияларда компаниялар құру
- КИК туралы хабарламаларды ұсыну міндеттерін орындамағаны үшін айыппұлдардың көбеюі (2021 жылдан бастап КИК туралы хабарламаны ұсынбағаны немесе уақтылы ұсынбағаны үшін айыппұл 5 есе артты — әрбір компания үшін 500 мың рубльге дейін). Мұндай КИК туралы хабарламау немесе мұндай КИК бойынша дайындалған қаржылық есептіліктің болмауы жоғары айыппұлға әкелуі мүмкін, бұл ақпаратты белсенді түрде ашуға ынталандыруы мүмкін.
- 2022 жылдың қыркүйегіндегі Ресей Федерациясы Президентінің жарлығы, ол достықсыз елдерден келген адамдарға ресейлік компаниялардың акцияларымен/үлестерімен мәмілелер жасауға рұқсат берді.
Сонымен қатар, 2023 жылға КИК туралы хабарлама ұсынған салық төлеушілер саны, керісінше, 12%-ға өсіп, 20,48 мың адамға жетті. Олардың 83%-ы жеке тұлғаларға, ал 17%-ы заңды тұлғаларға тиесілі, деп хабарлайды ФНС деректері.
Ресейліктердің КИК декларацияланатын санының азаюының мүмкін себептері арасында мыналарды атап өтуге болады:
- «достықсыз» болып қалған юрисдикцияларда ескі КИК-тердің жойылуы. КИК-ті жою бір немесе екі жылға созылуы мүмкін, әсіресе активтерді басқа юрисдикцияларға аудару және онда комплаенс өту қажеттілігін ескере отырып.
- бақылаушы тұлғалардың Ресейдің салық резиденті мәртебесін жоғалтуы;
- КИК-тен активтерді «салықсыз активтерді беру» арқылы шығару (2025 жылдың басына дейін ресейлік салық резиденттеріне КИК-тен активтерді салықсыз шығару мүмкіндігін берген салық жеңілдігі);
- КИК-ке «тұрақты» салықтың көбеюі. Бұрын барлық КИК үшін 5 млн рубль мөлшерінде тұрақты салық төлеуге көшуге болатын еді, бірақ 2024 жылы заңнама өзгерді және енді 5 млн рубль әрбір КИК үшін, бесіншіге дейін төленеді.
Ресей Банкі инвестордың білікті мәртебесін алу шарттарын жаңартты
Бұл өзіндік және біріктірілген тану критерийлері болуы мүмкін.
Атап айтқанда, өзіндік критерийлерге білім және ғылыми дәреже жатады. «Қаржы және несие» мамандығы бойынша жоғары білім немесе «Қаржы және несие» немесе «Қаржы» магистратура бағдарламалары бойынша жоғары білім, сондай-ақ «Қаржы, ақша айналымы және несие» немесе «Қаржы» ғылыми мамандықтары бойынша кандидат немесе доктор дәрежесі ескеріледі.
Тағы бір өзіндік критерий — соңғы 2 жылдағы орташа табыс, ол жылына кемінде 20 млн рубль болуы керек. Бұл ретте жылжымайтын мүлікті сатудан түскен ақшаны есепке алмау ұсынылады. Бұл адамның білікті инвестор ретінде танылу тәуекелдерін оның қарамағына үлкен сомалар бір рет түскен кезде азайтуға мүмкіндік береді.
Сонымен қатар, адам әлі де мүліктік критерий бойынша — активтер мөлшері бойынша білікті инвестор мәртебесін ала алады. Қазіргі уақытта бұл 12 млн рубльді құрайды, ал 2026 жылдың 1 қаңтарынан бастап бұл мөлшер 24 млн рубльге дейін артады.
Сондай-ақ, білікті инвестор мәртебесін, мысалы, «Теориялық экономика» мамандығы бойынша жоғары білімді, «Экономика» магистратура бағдарламасы бойынша табыс немесе мүліктік критерий немесе қаржы нарығында инвестициялау тәжірибесімен біріктіріп алуға болады. Мұндай комбинация ЦБ РФ сайтында көрсетілген мамандықтар бойынша экономика ғылымдарының кандидаты немесе докторы дәрежесі болған жағдайда да мүмкін. Мұндай комбинациялар кезінде табыс критерийі мен мүліктік критерийді жылына 6 млн рубльге дейін төмендету ұсынылады. Сонымен қатар, 2026 жылдың 1 қаңтарынан бастап мүліктік критерий жылына 12 млн рубльге дейін артады.
Жеке тұлғалардан салықтарды соттан тыс тәртіппен алу — түзетулер бірінші оқылымда қабылданды
Мемлекеттік Дума бірінші оқылымда қабылдады үкіметтік заң жобасын, ол жеке кәсіпкер болып табылмайтын жеке тұлғалардан міндетті төлемдерді соттан тыс тәртіппен алу тәртібін және қойылған талаптардың заңдылығы мен негізділігі туралы дау туындаған жағдайда сот бақылауын сақтай отырып, санкциялар салуды белгілейді.
Заң жобасы жеке тұлға өзі есептейтін (салық декларацияларын тапсыру кезінде, НПД арнайы салық режимін қолдану кезінде) салықтар, алымдар, сақтандыру жарналары бойынша берешекке қатысты соттан тыс тәртіпті қолдануды қарастырады. Егер берешек сомасы салық органымен салықтық хабарлама немесе салықтық құқық бұзушылық жасағаны үшін жауапкершілікке тарту туралы шешім негізінде есептелсе/салықтық шегерім беру туралы шешімді толық немесе ішінара жою туралы шешім болса, онда соттан тыс тәртіп тек дау болмаған жағдайда ғана қолданылуы мүмкін.
Өз кезегінде, дау туындаған жағдайларда, сондай-ақ берешекті мәжбүрлеп өндіру кезінде заң жобасында тиісті процессуалдық және процедуралық кепілдіктер көзделген. Өндіру туралы шешіммен келіспейтін салық төлеуші сотқа жүгінгенге дейін салық органына шағым бере алады. Шағым қарау кезеңінде есептен шығару тоқтатылады.
Жеке тұлғалар — салық төлеушілердің ерекше құқықтық мәртебесін ескере отырып, заң жобасы олардың шоттары бойынша операцияларды тоқтата тұру мүмкіндігін қарастырмайды.
Ресей Банкі «ерекше» инвесторларға криптовалютамен эксперименттік мәмілелер жасауға рұқсат беруді ұсынды
Ресей Банкі шектеулі инвесторлар тобына криптовалюталарды сатып алуға және сатуға рұқсат беруді ұсынды. Ол үшін үш жыл мерзімге арнайы эксперименттік құқықтық режим (ЭПР) орнату жоспарлануда, деп айтылған Ресей Банкінің хабарламасында.
ЭПР шеңберінде криптовалюталармен мәмілелерді тек «ерекше білікті инвесторлар» жасай алады деп болжануда. Бұл жаңа мәртебе, оны бағалы қағаздар мен депозиттердегі инвестициялары 100 млн рубльден асатын немесе өткен жылғы табыстары 50 млн рубльден асатын азаматтар ала алады деп болжануда.
Сондай-ақ, экспериментке қатысушылар ретінде қолданыстағы заңнама бойынша білікті инвесторлар болып табылатын компаниялар, яғни қор нарығында кәсіби жұмыс істейтін ұйымдар, мысалы, банктер, сақтандыру компаниялары, брокерлер, сенімді басқарушылар, мемлекеттік емес зейнетақы қорлары және пайлық инвестициялық қорлардың басқарушы компаниялары ұсынылады.
Криптовалютаға инвестиция салғысы келетін қаржы ұйымдары үшін Ресей Банкі мұндай активтің деңгейі мен сипатын ескере отырып, реттеуші талаптар орнатуды жоспарлап отыр.
Эксперименттік режимнен тыс барлық білікті инвесторларға есеп айырысу туынды қаржы құралдарына (инвесторлар арасында активтердің нақты ауысуынсыз баға айырмашылығына арналған биржалық келісімшарттар) бағалы қағаздар мен криптовалютаны жеткізуді көздемейтін, бірақ оның құнына байланысты кірістілігі бар цифрлық қаржы активтеріне қаражат салуға рұқсат беру жоспарлануда.
Ресейге мәжбүрлі түрде редомицилирленген компаниялардың акцияларын (жарғылық капиталдағы үлестерін) сату кезінде ЖТС жеңілдігі
2025 жылдың 1 қаңтарынан бастап ресейлік компаниялардың қатысу үлестерін, сондай-ақ иелік ету мерзімі бойынша акцияларды сатудан түскен кірістерді ЖТС-тан босату тәртібі өзгерді (РФ СК 217-бабының 17.2-тармағы). Мұндай операциялар бойынша салық базасы түріндегі кірістер сомасына босату қолданылмайды, ол 50 млн рубльден асады. Сонымен қатар, 2024 жылғы 24 қаңтардағы № 73 Президент Жарлығымен, егер РФ салық резиденттері болып табылатын жеке тұлғалар мәжбүрлі түрде редомицилирленген компанияларға тікелей иелікке кіріссе, кейіннен мұндай үлестерді/акцияларды сатса, онда РФ СК иелік ету мерзімі бойынша ЖТС-тан босату туралы ережелер олар үшін «ескі» редакцияда қолданылатын болады, яғни жоғарыда аталған шектеулерді ескермей. Ресей Қаржы министрлігі өздерінің түсіндіру хаттарында № 03-04-07/117849 және № 03-04-06/118867 бұл ұстанымды растады.
Мәжбүрлі түрде редомицилирленген компаниялардың акционерлері үшін жоғары салық мәселесін шешетін жоба Мемлекеттік Думаға енгізілді
РФ Салық кодексінің қолданыстағы нұсқасына сәйкес, Ресейге мәжбүрлі түрде редомицилирленетін компаниялардың акцияларын немесе үлестерін сатып алу шығындарын есептеу үшін арнайы ережелер белгіленген.
Осылайша, салық төлеушінің ресейлік активке иелік ететін шетелдік холдингтік компанияға тікелей қатысуы жағдайында, редомицилирленген кезде алынған акциялардың/үлестердің салықтық құны келесідей белгіленеді: салық төлеушінің мұндай шетелдік холдингтік компанияның жарғылық капиталындағы акцияларды/үлестерді сатып алуға құжатпен расталған және нақты жүзеге асырылған шығындар сомасы алынады. Содан кейін ол шетелдік холдингтік компанияның активтерінің баланстық құнындағы мұндай шетелдік холдингтік компанияға тиесілі ресейлік компанияның жарғылық капиталындағы акциялардың/үлестердің баланстық құнының үлесіне көбейтіледі. 2022 жылғы 1 наурызға дейінгі соңғы есепті күнге қаржылық есептілікке сәйкес үлес ескеріледі. Мұндай тәсілді қолдану көбінесе инвесторлар ресейлік компаниялардың акцияларын сатып алған кезде, шетелдік холдингтерді пайдалана отырып, биржаға шығарылған кезде, жұмсалған шығындардың толық сомасын шегере алмайтын жағдайларға әкеледі. Бұл жағдай өзекті, мысалы, Русагро және Х5 акцияларына инвестиция салушылар үшін.
РФ Мемлекеттік Думасына енгізілген заң жобасы редомицилирленген компанияның шешімі бойынша баланстық құн үлесінің орнына шетелдік холдингтік компанияның активтерінің нарықтық құнындағы оның акциялары/үлестерінің нарықтық құнының үлесін пайдалануды ұсынады, сот шешімі шығарылғаннан кейін 150 күн өткенде шетелдік холдингтік компанияның құқықтарын тоқтата тұру туралы. Бұл жағдайда бағалау редомицилирленген компанияның бастамасы бойынша ресейлік заңнамаға сәйкес әрекет ететін тәуелсіз бағалаушы арқылы жүргізіледі. Нарықтық бағалау ескерілген үлес редомицилирленген компаниямен бағалау есебінің күнінен бастап 30 күн ішінде жарияланады. Кейбір жағдайларда заң жобасы бұл үлесті бірге теңестіру мүмкіндігін қарастырады.
Егер заң жобасы қабылданса, шетелдік холдингтік компаниялардың көмегімен биржаға шығарылған ресейлік компанияларға инвестиция салған инвесторлар мұндай инвестицияларды сату кезінде оларды сатып алуға жұмсалған шығындардың барлығын немесе дерлік барлығын шегере алады, ал мұндай шығындарды толық шегере алмау мәселесі, бұл сату кезінде жоғары салыққа әкеледі, шешілетін болады.
Шетелдік инвесторлар Ресейде жоғалтқан активтері үшін өтемақы алады
Euroclear ресейлік активтердің бір бөлігін ерітеді. Бұл депозитарийге рұқсатты Бельгия қазынашылығы берді. Ақша Ресейдегі сот шешімдері мен 2024 жылғы 19 наурыздағы РФ Президентінің жарлығы салдарынан шығынға ұшыраған инвесторларға өтемақы төлеуге жұмсалады.
Euroclear мен Бельгия үкіметі осылайша ресейлік қарсы санкциялық шаралардан зардап шеккен клиенттеріне оның басқаруындағы бұғатталған қаражат есебінен өтемақы алу мүмкіндігін ұсынады. Бұл, белгілі бір мағынада, активтермен алмасу туралы, бірақ Ұлттық есеп айырысу депозитарийі мен Euroclear тарапынан біржақты шаралар арқылы. Euroclear ресейлік қарсы санкциялар болмағанда ақша алатын клиенттеріне қаражат төлейді. Негізінен бұл еуропалық және американдық банктер мен брокерлер туралы. Ал олар бұл қаражатты негізінен батыстық клиенттер арасында бөле алады.
Марк Гиндилеев Салық заңгері
Толық түсініктемелер алу үшін авторға тікелей Facebook немесе Telegram арқылы хабарласа аласыз.
