Секізінші ай 2023-жылдықсақ бюллетень

Movchan тобы

Jan 29, 2024

Өткен айдың басты тақырыптары:

• ФНС шетелдік азаматтық пен Ресей азаматтарының ВНЖ-не қызығушылық таныта бастады.
• Ресей СІМ 2024 жылдың 1 қаңтарынан бастап Дания және Латвиямен салықтық келісімдердің тоқтатылатынын хабарлады.
• Португалия туыстар арасындағы салықсыз сыйлықтарға шектеу енгізді.
• Германия Қаржы министрлігі Ресейді «салықтық жұмақтар» тізіміне қосты.
• Ресей президенті «С» және «И» типті шоттардағы активтерге жүктемелер мен тұтқындауларды тыйым салды.
• АҚШ, Ұлыбритания, Швейцария және басқа елдер Ресейдің салықтық ақпарат алмасуды қамтамасыз етпейтін мемлекеттер тізіміне енгізілді.

ФНС шетелдік азаматтық пен Ресей азаматтарының ВНЖ-не қызығушылық таныта бастады

ФНС Ресей азаматтарын валюталық заңнаманы сақтау мәселелері бойынша сұрастыра бастады. Атап айтқанда, салық қызметі салық төлеушілерден келесі мәліметтерді ұсынуды сұрайды:

• ресейлік паспорттың көшірмесі;
• шетелдік паспорттың көшірмесі;
• Ресейден тыс жерде өткізілген күндер саны;
• басқа мемлекеттердің азаматтығын немесе ВНЖ-нің бар екенін растайтын құжаттардың көшірмелері;
• шетелдік банктегі шоттар бойынша үзінділер;
• шетелдік шоттар бойынша валюталық операцияларды растайтын құжаттар.

Мәліметтер «Валюталық реттеу және валюталық бақылау туралы» заңның ережелеріне сәйкес жиналады, деп атап өтеді ФНС. 

Салық органдары осылайша Ресей азаматтарының шетелдік шоттарындағы валюталық заңнаманы бұзушылықтарды іздеп жатқан сияқты. Бұл ретте олар салықтық құқық бұзушылықтарға да назар аударуы мүмкін, соның ішінде салық төлеуші Ресейдің салық резиденті мәртебесін жоғалтқан, бірақ Ресейде әлі де табыс алуды жалғастыратын (мысалы, брокерлік шоттағы инвестициялардан немесе жылжымайтын мүлікті сатудан түскен табыстар) төмендетілген (13/15%) салық мөлшерлемесін сақтауға тырысатын жағдайлар. Естеріңізге сала кетейік, Ресейдегі көздерден алынатын табыстардың көпшілігі салықтық резидент еместер үшін жоғары (30%) мөлшерлемемен салық салынады. 

Шетелдік шоттар бойынша үзінділер сұрау — салық органдарының тарапынан ұзақ уақыттан бері қолданылып келе жатқан және кең таралған тәжірибе, ал шетелдік азаматтық пен ВНЖ туралы мәліметтер бұрын ФНС-ті қызықтырмаған, себебі салық міндеттемелеріне, сондай-ақ ресейлік валюталық заңнама міндеттемелеріне өте сирек әсер етеді. 

Айта кету керек, шетелдік ВНЖ немесе азаматтық алу туралы РФ азаматы Ресей ІІМ-нің көші-қон мәселелері бөліміне Ресей аумағына кірген күннен бастап 60 күн ішінде хабарлауы керек. Бұл міндеттемені сақтауды тексеру салық органдарының құзыретіне кірмейді, бірақ салық органдары Ресей ІІМ-мен осы міндеттемені орындамаған жағдайларды анықтау бөлігінде ынтымақтастықты бастайтыны жоққа шығарылмайды. Сонымен қатар, ІІМ мен ФНС арасындағы осындай ынтымақтастық туралы тәжірибеде әлі белгісіз. РФ заңнамасын сақтау мақсатында шетелдік мемлекетте тұруға рұқсат немесе азаматтық бар екендігі туралы тиісті органдарды уақытында хабардар етуді ұсынамыз.

Ресей СІМ 2024 жылдың 1 қаңтарынан бастап Дания және Латвиямен салықтық келісімдердің тоқтатылатынын хабарлады

Ресейдің Сыртқы істер министрлігі Латвиямен қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісімнің күшін жою туралы хабарлады. Ресей мен Дания арасындағы ұқсас келісім де күшін жойды. Қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісімдер табыс алынған елде де, салық төлеушінің резиденті болып табылатын елде де бірдей табысқа салық салынатын жағдайларды реттеу үшін қолданылады.

Мұндай келісімдердің болуы шетелдік инвестицияларды жүзеге асырудың, сондай-ақ осындай келісімге қол қойған елдер арасында адамдар мен капиталдардың қозғалысының маңызды шарты болып табылады. Алайда, ағымдағы геосаяси жағдайларда Ресейдің «достықсыз» елдермен жасалған келісімдерінің қолданылуы іс жүзінде жүзеге асырылуы барған сайын қиындап барады.

Португалия туыстар арасындағы салықсыз сыйлықтарға шектеу енгізді 

Португалияда туыстар арасындағы салықсыз сыйлықтар шектелді. Енді ерлі-зайыптылар мен тікелей/кері сызықтағы туыстар арасындағы сыйлықтар (қайырымдылықтар) салықтан босатылады, тек егер сыйлықтың/қайырымдылықтың сомасы 5 000 еуродан аспаса.

2024 жылға дейін мұндай сыйлықтардың құнына шектеу болмаған. 2024 жылдан бастап сыйлық сомасы 5 мың еуродан асқан жағдайда, артық сомаға 10% салық мөлшерлемесі қолданылады.

Германия Қаржы министрлігі Ресейді «салықтық жұмақтар» тізіміне қосты

Германия Қаржы министрлігі Ресейді салықтық пана елдер тізіміне қосты.

Ресейден басқа, 20 желтоқсаннан бастап салық салу мәселелерінде ынтымақтасуға дайын емес елдер тізіміне Антигуа және Барбуда, Белиз және Сейшел аралдары қосылды. Қазіргі уақытта тізімде барлығы 16 ел бар. Қаулыда мұндай шешім 17 қазанда Еурокомиссияның салықтық пана елдер тізімін қайта қарауына байланысты қабылданғаны атап өтілген.

Бұл оқиға герман-ресейлік бизнес үшін жағымсыз салықтық салдарлардың кешенін болжайды. Бұл, басқалармен қатар, ресейлік бизнеспен ынтымақтастық Германияда есепке алу және есеп беру талаптарының күшеюіне, осы елде салық салудың күшеюіне, сондай-ақ бірқатар салықтық жеңілдіктерді пайдаланудан бас тартуға әкеледі.

Нидерланды да осылай әрекет етіп, Ресейді төмен салықтық және салықтық мақсаттарда ынтымақтаспайтын юрисдикциялар тізіміне қосты.

Ресей президенті «С» және «И» типті шоттардағы активтерге жүктемелер мен тұтқындауларды тыйым салды 

Ресей президенті Владимир Путин «С» және «И» типті шоттардағы активтерге жүктемелерді, тұтқындауларды және басқа да қамтамасыз ету шараларын қолдануға тыйым салды. Бұл мемлекет басшысының жарлығынан туындайды, ол құқықтық актілерді ресми жариялау порталында жарияланған. Өзгерістер 2024 жылдың 3 қаңтарынан бастап күшіне енді.

Атап айтқанда, № 95 Жарлыққа «Шетелдік кредиторлар алдындағы міндеттемелерді орындаудың уақытша тәртібі туралы» шоттардағы «С» типті қаражаттар мен бағалы қағаздарға орындау құжаттары бойынша жүктемелер қолданылмайды, тұтқындау салынбайды және оларға басқа да қамтамасыз ету шаралары қабылданбайды деген тармақ енгізіледі.

«С» типті шоттар Украинадағы әскери әрекеттер басталғаннан кейін Ресейде «достықсыз» резидент еместердің қаражаттарын тоқтату үшін енгізілді. 2022 жылдың наурыз айынан бастап «С» типті шоттарға «достықсыз» резидент еместердің пайдасына барлық төлемдер (дивидендтер, пайыздар, өтеулер) түседі. Мұндай шоттардан «достықсыз» резидент еместердің басқа шоттарына қаражат шығару әлі де тыйым салынған.

«И» типті шоттар шетелдіктердің Ресей аумағында инвестициялар мен қайта инвестициялар үшін қолданылады. Олар сондай-ақ Ресей аумағында инвестициялық қызмет нәтижесінде алынған табыстарды репатриациялауға байланысты рубльге шетел валютасын сатып алу үшін қажет.

2023 жылдың қараша айында Ресей президенті № 844 Жарлыққа қол қойды «Шетелдік бағалы қағаздармен байланысты қосымша уақытша экономикалық шаралар туралы», ол ресейлік және шетелдік инвесторлардың тоқтатылған активтерін айырбастау шарттарын жасайды. Осылайша, резидент еместер өздерінің «С» типті шоттарындағы қаражат есебінен ресейлік инвесторлардың тоқтатылған шетелдік қағаздарын сатып ала алады.

АҚШ, Ұлыбритания, Швейцария және басқа елдер Ресейдің салықтық ақпарат алмасуды қамтамасыз етпейтін мемлекеттер тізіміне енгізілді

Жаңартылған тізімде 88 мемлекет және 14 аумақ бар (бұрын тізімде 89 мемлекет және 16 аумақ болған).

Тізімнен Антигуа және Барбуда, Вануату, Гана, Гренада, Мальдивы, Оман, Перу мемлекеттері, сондай-ақ Кюрасао және Кук аралдары аумақтары алынып тасталды.

Сонымен қатар, тізімге АҚШ, Ұлыбритания және Солтүстік Ирландия, Швейцария, Германия, Латвия және Украина сияқты мемлекеттер қосылды.

Бұл тізім негізінен бақыланатын шетелдік компаниялардың (КИК) пайдасына салық салудың ерекшеліктерін реттеу мақсатында қолданылады. Елдің осы тізімге енуі мұндай мемлекеттің компаниялары мен олардың акционерлеріне Ресейде Салық кодексінде көзделген бірқатар жеңілдіктер мен преференцияларды пайдалану мүмкіндігінің жоқтығын білдіреді.

Марк Гиндилеев

Толық түсініктемелер алу үшін авторға тікелей Facebook немесе Telegram