2024 жылғы желтоқсан айына арналған инвесторлар үшін салық және құқық жаңалықтары дайджесті

Марк Гиндилеев

Jan 27, 2025

Ресей ФНС-нің «ақ тізімінен» ЕО елін шығару

2024 жылғы 20 желтоқсанда 2024 жылғы 30 қазандағы № ЕД-7-17/916@ Ресей ФНС бұйрығы жарияланды. Осы бұйрықпен қаржылық ақпаратты автоматты түрде алмасу жүзеге асырылатын елдер мен аумақтардың жаңартылған тізімі бекітілді. Жаңа тізімнен Еуропалық Одақ елдері шығарылып, Армения, Камерун, Руанда, Ямайка және Ниуэ қосылды. Құжат 2024 жылғы 31 желтоқсаннан бастап күшіне енді.

Естеріңізге сала кетейік, ресейлік азаматтар үшін шетелдік банк шоттарымен жұмыс істеу тәртібі жоғарыда аталған ақпарат алмасу мемлекеттерінің тізімінде елдің бар-жоғына байланысты:

• Егер ел тізімге енгізілген болса, мұндай шоттарға ақшаны іс жүзінде шектеусіз алуға болады.
• Егер ел тізімге кірмеген болса, онда қаражат алу тек 2003 жылғы 10 желтоқсандағы № 173-ФЗ «Валюталық реттеу және валюталық бақылау туралы» Федералдық заңның 12-бабында көрсетілген заңмен белгіленген негіздерде ғана мүмкін болады.

2024 жылғы 31 желтоқсаннан бастап ЕО елдерінің тізімнен шығарылуы Ресей резиденттеріне осы елдердегі шоттармен жұмыс істеу ережелерін қайта қарауға тура келетінін білдіреді. Мысалы, мұндай шоттарға дивидендтерді, бағалы қағаздар мен мүлікті сатудан түскен кірістерді, сондай-ақ сенімгерлік басқарудан түскен кірістерді аударуға тыйым салынады.

Бұзушылықтардың алдын алу үшін РФ резиденттері ЕО-дағы шоттарға түскен қаражатты мұқият тексеріп, аударымдарға рұқсат етілген негіздерді ескеруі қажет. Бағалы қағаздар портфелінің иелеріне төлемдерді ФНС-нің «ақ тізіміне» енгізілген елдерге ауыстыру ұсынылады. Бұл банктермен қиындықтар мен заңсыз валюталық операциялар үшін айыппұлдардан аулақ болуға көмектеседі. Валюталық заңнаманы бұзғаны үшін операция сомасының 20%-дан 40%-ға дейінгі мөлшерінде айыппұлдар қарастырылған. 

Қауіптерді азайтудың ықтимал тәсілдері:

• Жылына 183 күннен астам уақыт шетелде тұру, шотқа қаражат түскен кезде.
• ЕО елінен қаражатты РФ шотына аудару түскен сәттен бастап 45 күн ішінде (РФ ӘҚБтК 15.25-бабының 7-ескертуі).
• Банктік емес шоттарды пайдалану (мысалы, брокерлерде).
• Қаражатты РФ, ЕАЭО елдеріндегі немесе автоалмасу елдеріндегі шоттарға аудару (елдердің жаңартылған тізімін ескере отырып).
• Жеке шоттардың орнына КИК шоттарына аударымдарды аудару мүмкіндіктерін іздеу.

2025 жылға арналған салық күнтізбесі

2025 жыл басталды, және біз жеке тұлғаларға салық органдарына есеп беру қажет болатын негізгі күндермен күнтізбе жасадық. Қаңтар 2025 жыл Осы айда Ресей аумағынан тыс күндердің санын есептеу керек. Егер олар 183-тен көп болса, жеке тұлғаның есеп беруі қажет емес (егер Ресейде кірістер болмаса). Алайда Ресейден тыс күндердің кестесін паспорттағы белгілер мен билеттерді, сондай-ақ шетелде тұрғын үйге төлемді растайтын құжаттарды қоса отырып жасау керек. Бұл кестені салық органының сұрауы бойынша немесе алдын ала, салық төлеушінің бастамасы бойынша жіберу қажет (егер бұрын салық төлеуші шетелдік шоттар немесе КИК туралы есеп берген болса).

2025 жылғы 3 наурыз.

-2024 жылы РФ салық резиденттері болған жеке тұлғалар үшін шетелдік ұйымдарға қатысу туралы хабарлама (мерзімі 1 наурыздан ауыстырылды).

2025 жылғы 30 сәуір.

-2024 жылға арналған 3-НДФЛ декларациясы

РФ салық резиденттері үшін: Ресейдегі және шетелдегі кірістер, оларды өз бетінше декларациялау қажет

РФ салық резиденттері емес тұлғалар үшін: Ресейдегі кірістер

-2024 жылға арналған жеке тұлғалар үшін КИК туралы хабарлама, 2023 жылға арналған есептілікпен.

2025 жылғы 2 маусым

-2024 жылға арналған РФ-дан тыс шоттар бойынша ақша қаражаты мен басқа да активтердің қозғалысы туралы есеп (мерзімі 1 маусымнан ауыстырылды).

-2024 жылдың қорытындысы бойынша РФ резиденттері болған, бірақ шот ашылған жылы шетелде 183 күннен астам уақыт өткізген тұлғалар үшін РФ-дан тыс банкте шот ашу туралы хабарлама.

2025 жылғы 15 шілде -2024 жылға арналған НДФЛ төлеудің соңғы мерзімі.

2025 жылғы 1 желтоқсан -2024 жылға арналған мүлік салығы мен РФ банктеріндегі салымдар бойынша пайыздар түріндегі кірістерге НДФЛ төлеудің соңғы мерзімі.

Ресей ФНС-нің өзін-өзі жұмыспен қамтығандармен жұмыс істеу кезінде еңбек қатынастарын ауыстыру критерийлерін түсіндіру

Федералдық салық қызметі өзін-өзі жұмыспен қамтыған азаматтарға еңбек қатынастары шеңберінде алынған кірістерді ескеруге тыйым салынатынын еске салды. Жарияланған хатта ФНС өзін-өзі жұмыспен қамтығандармен өзара әрекеттесу кезінде еңбек қатынастарын ауыстыруды көрсетуі мүмкін белгілер тізімін келтірді. Олардың ішінде:

• Әр түрлі айларда шамамен бірдей мөлшердегі тұрақты төлемдер.
• Бір тапсырыс берушіден кірістің айтарлықтай үлесі.
• Бір ұйыммен тұрақты ынтымақтастық.
• Ағымдағы тапсырыс берушілердің бұрынғы жұмыс берушілермен байланысы және өзін-өзі жұмыспен қамтығандардың сол ұйымдарда жұмыс тәжірибесінің болуы.

ФНС ұйымдарға өзін-өзі жұмыспен қамтығандарды жұмысқа тарту кезінде заңнаманы бұзбау үшін тәуекелдерді өз бетінше бағалауды ұсынады.

ИИС-3-тен дивидендтерді шығару мүмкіндігін Мемлекеттік Думаның мақұлдауы

2024 жылғы 28 желтоқсанда Федералдық заң жарияланды, ол үшінші типтегі жеке инвестициялық шоттарға (ИИС-3) түсетін дивидендтерді сыртқы шоттарға шығару құқығын береді. Өкінішке орай, түзетулермен облигациялар бойынша купондарды шығару мүмкіндігі қарастырылмаған.

Естеріңізге сала кетейік, желтоқсан айының басында Ресей президенті ИИС-3-тен дивидендтерді басқа шоттарға шығаруға рұқсат беруді ұсынды. Бұған дейін кәсіби индустрия мен оның қызметтерін алушылар ИИС-3-тің басты кемшілігі ретінде купондар мен дивидендтерді банктік шоттарға шығаруға тыйым салуды бірауыздан атаған болатын.

2025 жылдан бастап жеке табыс салығын салудың жаңа ережелері

2025 жылдан бастап заң күшіне енді, оған сәйкес егер жеке тұлға немесе оның атқаратын жұмыстары/қызметтері Ресеймен байланысты болса, азаматтық-құқықтық шарттар бойынша төлемдерге ресейлік жеке табыс салығы салынады. Жұмыстарды орындау немесе қызметтер көрсету келесі жағдайларда Ресейде алынған болып саналады:

• ресейлік ұлттық домендік аймақтан интернет-ресурстар,
• техникалық құралдары Ресейде орналасқан ақпараттық жүйелер,
• ресейлік бағдарламалық-аппараттық кешендер.

Сондай-ақ, бұл ретте кем дегенде бір шарт орындалуы керек:

• жеке тұлға — РФ салық резиденті,
• жеке тұлға кірісті Ресей аумағында орналасқан банктегі шотқа алды,
• кіріс көзі — ресейлік ұйымдар немесе ЖК.

Бұрын, егер азаматтық-құқықтық шарт бойынша қашықтан жұмыс істейтін қызметкер резидент болмаса және шартта оның шетелде жұмыс істейтіні көрсетілсе, мұндай шарт бойынша кірістерге жеке табыс салығы салынбайтын. Естеріңізге сала кетейік, еңбек шарты бойынша жұмыс істейтін қызметкерлер үшін ұқсас нормалар 2024 жылдан бастап күшіне енді. Азаматтық-құқықтық шарт бойынша мердігерлер үшін бұл нормалар тек 2025 жылдан бастап күшіне енді.

Қазақстанда төлем карталарының жарамдылық мерзімі қысқарады 

Қазақстан Республикасы Қаржы нарығын реттеу және дамыту агенттігі қаржы ұйымдарының қызметін реттеу мәселелері бойынша кейбір нормативтік құқықтық актілерге өзгерістер енгізу туралы қаулы қабылдады, деп хабарлайды Kazpravda.kz мемлекеттік органның баспасөз қызметіне сілтеме жасап.

Қазақстан банктерінің ішкі бақылау ережелеріне есірткі мен цифрлық активтердің заңсыз айналымы, сондай-ақ онлайн-казино саласында банктік қызметтерді пайдалану тәуекелдерін азайту үшін түзетулер енгізілгені хабарланды. Басқалармен қатар, Қазақстан резиденттері емес тұлғалар үшін төлем карточкаларының жарамдылық мерзімі бойынша шектеулер (12 ай) белгіленді. Қазақстан банктерінің карталары ресейліктер арасында саяхат кезінде сатып алуларды төлеу және саяхаттардың өздерін брондау үшін танымал болды. РБК деректері бойынша, жаңа норма қазірдің өзінде берілген карталарға әсер етпейді.

Марк Гиндилеев, салық заңгері

Толық түсініктемелер алу үшін авторға тікелей Facebook немесе Telegram арқылы хабарласуға болады. Шолу — біздің тарату тізіміміздің бір бөлігі. Ай сайынғы есептерді, макроэкономикалық шолуларды, жаңалықтар мен салық дайджесттерін алу үшін, жазылыңыз оған.