דיגסט מס למרץ 2025

מארק גינדילייב

Apr 22, 2025

רשות המסים הפדרלית הודיעה על ירידה במספר החברות הזרות שבשליטת רוסים

במצגת של רשות המסים מצוין כי 98% מהחברות הזרות הנשלטות המדווחות הן ארגונים זרים. 2% הנותרים הם מבנים זרים: נאמנות, שותפות, קרן, שותפות, צורת השקעה קולקטיבית אחרת או ניהול נאמנות. היחס הזה לא השתנה בשנים האחרונות.

הירידה במספר החברות הזרות הנשלטות המדווחות נרשמה לראשונה מאז שהמנגנון הזה לפיקוח על נכסים זרים נכנס לתוקף, כלומר מאז 2015. בממוצע, הם גדלו ב-15% בשנה. בשנת 2022, בשל הלחץ הסנקציוני, נרשמה עלייה בדיווח על חברות זרות נשלטות. בין הסיבות העיקריות המומחים ציינו את הבאות:

במקביל, מספר משלמי המסים שהגישו לרשויות המס הודעה על חברות זרות נשלטות לשנת 2023, לעומת זאת, גדל ב-12%, ל-20.48 אלף איש. מתוכם 83% היו אנשים פרטיים ו-17% - ישויות משפטיות, לפי נתוני רשות המסים. 

בין הסיבות האפשריות לירידה במספר החברות הזרות הנשלטות המדווחות על ידי רוסים ניתן לציין את הבאות:

בנק רוסיה עדכן את התנאים שבהם משקיע יוכל לקבל מעמד של מוסמך

בפרט, לקריטריונים עצמאיים יכולים להשתייך השכלה ותואר אקדמי. יילקחו בחשבון השכלה גבוהה בתוכנית התמחות 'מימון ואשראי' או בתוכניות תואר שני 'מימון ואשראי' או 'מימון', וכן תואר מועמד או דוקטור למדעי הכלכלה במקצועות מדעיים 'מימון, מחזור כספים ואשראי' או 'מימון'.

בנוסף, אדם עדיין יכול לקבל מעמד של משקיע מוסמך לפי קריטריון רכוש - גודל הנכסים. כיום מדובר ב-12 מיליון רובל, ומ-1 בינואר 2026 גודל זה יגדל ל-24 מיליון רובל.

כמו כן, ניתן יהיה לקבל מעמד של משקיע מוסמך בשילוב של השכלה גבוהה בתוכניות התמחות, למשל 'כלכלה תיאורטית', בתוכנית תואר שני 'כלכלה' עם קריטריון הכנסה או רכוש או ניסיון השקעה בשוק הפיננסי. אותה שילוב אפשרי בנוכחות תואר מועמד או דוקטור למדעי הכלכלה במקצועות המצוינים באתר הבנק המרכזי של רוסיה. בשילובים כאלה מוצע להוריד את קריטריון ההכנסה וקריטריון הרכוש ל-6 מיליון רובל בשנה. עם זאת, מ-1 בינואר 2026 קריטריון הרכוש יגדל ל-12 מיליון רובל בשנה.

סדר גביית המסים מחוץ לבית המשפט מאנשים פרטיים - התיקונים התקבלו בקריאה ראשונה

הצעת החוק קובעת את השימוש בסדר גבייה מחוץ לבית המשפט ביחס לחובות במסים, אגרות, דמי ביטוח, המחושבים על ידי האדם הפרטי בעצמו (בעת הגשת דוחות מס, יישום משטר מס מיוחד). אם סכום החוב מחושב על ידי רשות המסים על בסיס הודעת מס או החלטה על הטלת אחריות על עבירת מס/החלטה על ביטול (מלא או חלקי) של החלטה על מתן זיכוי מס, אזי סדר גבייה מחוץ לבית המשפט יכול להיות מיושם רק בהיעדר מחלוקת.

בתורו, למקרים של מחלוקת, וכן לגבייה כפויה של חובות, הצעת החוק קובעת ערבויות תהליכיות ופרוצדורליות מתאימות. משלם המסים, שאינו מסכים עם ההחלטה על הגבייה, יכול להגיש תלונה לרשות המסים (לפני פנייה לבית המשפט). במהלך תקופת בחינת התלונה, הגבייה תושהה.

בהתחשב במעמד המשפטי המיוחד של משלמי המסים - אנשים פרטיים, הצעת החוק אינה קובעת אפשרות להשהיית פעולות בחשבונותיהם.

הבנק המרכזי הציע לאפשר למשקיעים 'מיוחדים' עסקאות ניסיוניות עם מטבעות קריפטו

מוצע כי עסקאות עם מטבעות קריפטו במסגרת המשפט הניסיוני יוכלו לבצע רק 'משקיעים מוסמכים במיוחד'. זהו מעמד חדש, שלפי ההנחה, יוכלו לקבל אזרחים אם השקעותיהם בניירות ערך ובפיקדונות יעלו על 100 מיליון רובל או אם הכנסותיהם בשנה שעברה עלו על 50 מיליון רובל.

כמו כן מוצע כי משתתפי הניסוי יהיו חברות - משקיעים מוסמכים לפי החוק הקיים, כלומר ארגונים הפועלים באופן מקצועי בשוק ההון, כגון בנקים, חברות ביטוח, ברוקרים, מנהלי נאמנות, קרנות פנסיה לא ממשלתיות וחברות ניהול של קרנות השקעה משותפות.

עבור ארגונים פיננסיים שירצו להשקיע במטבעות קריפטו, בנק רוסיה מתכנן לקבוע דרישות רגולטוריות בהתחשב ברמת ובאופי הסיכונים של נכס כזה.

מחוץ למשטר הניסיוני מתוכנן לאפשר לכל המשקיעים המוסמכים להשקיע בכלים פיננסיים נגזרים (חוזים בורסאיים על הפרשי מחירים, ללא מעבר נכסים ממשי בין משקיעים) ניירות ערך ונכסים פיננסיים דיגיטליים, שאינם כוללים אספקת מטבעות קריפטו למשקיעים, אך התשואה שלהם קשורה לערך שלהם.

הטבת מס הכנסה על מימוש מניות (חלקים בהון המניות) של חברות שהועברו בכפייה לרוסיה

הוגשה לדומה הצעת חוק שמסירה את בעיית המסים המוגברים לבעלי מניות של חברות שהועברו בכפייה

לפי הגרסה הנוכחית של קוד המס הפדרלי, נקבעו כללים מיוחדים לחישוב ההוצאות על רכישת מניות או חלקים של חברות שהועברו בכפייה לרוסיה.

הצעת החוק שהוגשה לדומה הרוסית מציעה, לפי החלטת החברה שהועברה בכפייה, להשתמש בחלק מהעלות השוקית של מניותיה/חלקיה בעלות השוקית של נכסי חברת האחזקות הזרה במצב 150 ימים לאחר מתן פסק דין על השעיית הזכויות של חברת האחזקות הזרה. במקרה זה, ההערכה תבוצע ביוזמת החברה שהועברה בכפייה על ידי מעריך עצמאי הפועל לפי החוק הרוסי. החלק המחושב בהתחשב בהערכה השוקית יפורסם על ידי החברה שהועברה בכפייה תוך 30 ימים ממועד הדוח על ההערכה. במקרים מסוימים, הצעת החוק מציעה אפשרות להשוות את החלק הזה ליחידה.

אם הצעת החוק תתקבל, משקיעים בחברות רוסיות שהוצאו לבורסה באמצעות חברות אחזקות זרות יוכלו בעת מכירת השקעות כאלה לנכות את כל או כמעט כל ההוצאות שהוצאו על רכישתן, והבעיה של אי ניכוי מלא של הוצאות כאלה, מה שמוביל למס מוגבר בעת מכירה, תיפתר.

משקיעים זרים יקבלו פיצוי על נכסים שאבדו ברוסיה

Euroclear וממשלת בלגיה מציעים ללקוחותיהם, שנכסיהם נפגעו מהצעדים הנגדיים הרוסיים, אפשרות לקבל פיצוי על חשבון כספים חסומים שנמצאים בניהולם. מדובר, במובן מסוים, בהחלפת נכסים, אם כי באמצעות צעדים חד צדדיים מצד הפיקדון הלאומי להסדרים ו-Euroclear. Euroclear תשלם כספים ללקוחותיה שהיו מקבלים כסף אילולא הצעדים הנגדיים הרוסיים. בעיקר מדובר בבנקים ובברוקרים אירופיים ואמריקאיים. והם יוכלו לחלק את הכספים הללו בין לקוחותיהם, בעיקר מערביים.

מארק גינדילייב עורך דין לענייני מס