Налоговый дайджест за декабрь 2023 года

Movchan's Group

Jan 29, 2024

Главные темы прошедшего месяца:

• ФНС начала интересоваться иностранным гражданством и ВНЖ россиян.
• МИД России сообщил о прекращении с 1 января 2024 года налоговых соглашений с Данией и Латвией.
• Португалия ввела ограничение для безналоговых подарков между родственниками.
• Минфин Германии внес Россию в список «налоговых гаваней».
• Президент России запретил обременения и аресты в отношении активов на счетах типа «С» и «И».
• США, Великобритания, Швейцария и другие страны внесены в российский список государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения.

ФНС начала интересоваться иностранным гражданством и ВНЖ россиян

ФНС начала опрашивать граждан России по поводу соблюдения ими валютного законодательства. В частности, налоговая служба просит налогоплательщиков предоставить следующие данные:

• копию российского паспорта;
• копию заграничного паспорта;
• число дней, проведенных за пределами России;
• копии документов, подтверждающих гражданство или наличие ВНЖ других государств;
• выписки по счетам в иностранном банке;
• документы, подтверждающие совершение валютных операций по иностранным счетам.

Данные собираются в соответствии с положениями закона «О валютном регулировании и валютном контроле», подчеркивает ФНС. 

Представляется, что таким образом налоговые органы в первую очередь ищут нарушения валютного законодательства на иностранных счетах граждан России. Не исключено, что при этом они также обратят внимание на налоговые правонарушения, в том числе на случаи, когда налогоплательщик потерял статус налогового резидента России, но пытается сохранить пониженную (13/15%) налоговую ставку для доходов, которые по-прежнему получает в России, например доходов от инвестиций на брокерском счете или доходов от продажи недвижимости. Напомним, что большинство доходов от источников в России для налоговых нерезидентов облагаются по повышенной (30%) ставке НДФЛ. 

Запрос выписок по иностранным счетам — давняя и распространенная практика со стороны налоговых органов, а сведения об иностранном гражданстве и ВНЖ раньше ФНС не интересовали, поскольку на налоговые обязательства, а также обязательства из российского валютного законодательства влияют крайне редко. 

Стоит отметить, что о получении иностранного ВНЖ или гражданства гражданин РФ должен уведомить отдел по вопросам миграции МВД России в течение 60 дней с даты въезда на территорию России. Проверка соблюдения этой обязанности не входит в компетенцию налоговых органов, но не исключено, что налоговые ведомства начнут взаимодействовать с МВД России в части выявления случаев, когда гражданин не исполнил эту обязанность. Вместе с тем о подобном взаимодействии между МВД и ФНС на практике пока неизвестно. Обращаем внимание, что в целях соблюдения законодательства РФ мы рекомендуем своевременно уведомлять соответствующие органы о наличии вида на жительство или гражданства в иностранном государстве.

МИД России сообщил о прекращении с 1 января 2024 года налоговых соглашений с Данией и Латвией

Министерство иностранных дел России сообщило о прекращении действия договора об избежании двойного налогообложения с Латвией. Силу утратил и аналогичный договор между Россией и Данией. Напомним, что соглашения об избежании двойного налогообложения используются для регулирования случаев, когда один и тот же доход подлежит налогообложению и в стране возникновения дохода и в стране, резидентом которой является налогоплательщик.

Наличие таких соглашений является важным условием осуществления иностранных инвестиций, а также перемещения людей и капиталов между странами, подписавшими такое соглашение. Вместе с тем в текущих геополитических условиях применимость соглашений, заключенных Россией с «недружественными» странами, становится все менее осуществимой на практике.

Португалия ввела ограничение для безналоговых подарков между родственниками 

Безналоговые подарки между родственниками в Португалии ограничили. Теперь подарки (пожертвования) между супругами и родственниками по восходящей/нисходящей линии освобождаются от налога, только если сумма подарка/пожертвования не превышает 5 000 евро.

До 2024 года ограничение стоимости таких подарков отсутствовало. С 2024 года при превышении суммы подарка в 5 тыс. евро ставка налога составит 10% на сумму превышения.

Минфин Германии внес Россию в список «налоговых гаваней»

Министерство финансов Германии внесло Россию в список стран — налоговых убежищ.

Кроме России с 20 декабря список стран, не готовых сотрудничать в вопросах налогообложения, пополнили Антигуа и Барбуда, Белиз и Сейшельские Острова. Всего на текущий момент в список входят 16 стран. В постановлении подчеркивается, что такое решение было принято в связи с пересмотром Еврокомиссией 17 октября списка стран — налоговых убежищ.

Это событие предполагает комплекс негативных налоговых последствий для германско-российского бизнеса. Это означает среди прочего, что сотрудничество с российским бизнесом будет вести к повышенным требованиям по учету и отчетности в Германии, повышенному налогообложению в этой стране, а также к отказу в возможности использования ряда налоговых льгот.

Аналогичным образом поступили Нидерланды, добавив Россию в список низконалоговых и не сотрудничающих в налоговых целях юрисдикций.

Президент России запретил обременения и аресты в отношении активов на счетах типа «С» и «И» 

Президент России Владимир Путин запретил обращать взыскание, накладывать арест и принимать другие обеспечительные меры в отношении активов на счетах типа «С» и «И». Это следует из указа главы государства, который размещен на портале официального опубликования правовых актов. Изменения вступили в силу с 3 января 2024 года.

В частности, в Указ № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед иностранными кредиторами» вносится пункт, который предусматривает, что на средства и ценные бумаги, учитываемые на счетах типа «С», не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, наложен арест и в отношении них не могут быть приняты иные обеспечительные меры.

Счета типа «С» были введены в России после начала военных действий в Украине для заморозки средств «недружественных» нерезидентов в ответ на иностранные санкции. На счета типа «С» с марта 2022 года поступают все выплаты в пользу «недружественных» нерезидентов (дивиденды, проценты, погашения). Вывод средств с таких счетов на другие счета «недружественных» нерезидентов пока запрещен.

Счета типа «И» используются для инвестиций и реинвестиций иностранцами на территории России. Они также нужны для покупки иностранной валюты за рубли в связи с репатриацией доходов, полученных в результате инвестиционной деятельности на территории России.

В ноябре 2023 года президент России подписал Указ № 844 «О дополнительных временных мерах экономического характера, связанных с обращением иностранных ценных бумаг», который создает условия для обмена заблокированными активами российских и иностранных инвесторов. Так, нерезиденты могут выкупить заблокированные иностранные бумаги российских инвесторов за счет средств на своих счетах типа «С».

США, Великобритания, Швейцария и другие страны внесены в российский список государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения

Обновленный перечень содержит 88 государств и 14 территорий (ранее в перечне было 89 государств и 16 территорий).

Из перечня исключены государства Антигуа и Барбуда, Вануату, Гана, Гренада, Мальдивы, Оман, Перу, а также территории Кюрасао и Острова Кука.

Одновременно перечень дополнен такими государствами, как США, Великобритания и Северная Ирландия, Швейцария, Германия, Латвия и Украина.

Напомним, что этот перечень в основном используется в целях регулирования особенностей налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК). Попадание страны в этот перечень означает отсутствие для компаний из такого государства и их акционеров в России возможности пользоваться рядом льгот и преференций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Марк Гиндилеев

Для получения детальных разъяснений Вы можете обратиться к автору напрямую через Facebook или Telegram